A、以已税小汽车改造生产小汽车
B、以已税烟丝为原料生产的卷烟
C、以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰
D、以已税润滑油为原料生产的润滑油
E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
答案:BDE
解析:本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。选项BDE正确,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款;选项A错误,消费税的征税范围中,酒、小汽车、高档手表、游艇、摩托车、电池、涂料的已纳消费税不得扣除;选项C错误,贵重首饰及珠宝玉石中,用贵重首饰及珠宝玉石生产的在零售环节缴纳消费税的金银首饰的已纳税款不得抵扣(跨环节不能相互抵扣)。提示:区分委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税(无扣除类别的限制)。
A、以已税小汽车改造生产小汽车
B、以已税烟丝为原料生产的卷烟
C、以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰
D、以已税润滑油为原料生产的润滑油
E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
答案:BDE
解析:本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。选项BDE正确,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款;选项A错误,消费税的征税范围中,酒、小汽车、高档手表、游艇、摩托车、电池、涂料的已纳消费税不得扣除;选项C错误,贵重首饰及珠宝玉石中,用贵重首饰及珠宝玉石生产的在零售环节缴纳消费税的金银首饰的已纳税款不得抵扣(跨环节不能相互抵扣)。提示:区分委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税(无扣除类别的限制)。
A. 60 000
B. 60 056
C. 70 000
D. 70 056
解析:本题考查土地增值税应税收入的确定。
(1)用于抵顶建筑供应商等值的建筑材料的5 000平方米应视同销售确认收入;对外出租的1 000平方米,权属未发生转移,不征收土地增值税,不需要确认应税收入。故该房产开发公司在计算土地增值税时的应税收入=60 000÷30 000×(30 000 5 000)=70 000(万元),选项C正确。
(2)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,会得出错误选项A。
(3)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,而将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项B。
(4)如果将5 000平方米视同销售确认收入,也将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项D
A. 纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的
B. 依法设立的城乡污水集中处理不超过国家和地方规定的排放标准的
C. 规模化养殖利用其污染排放口排放应税污染物的
D. 依法设立的生活垃圾焚烧发电厂属于生活垃圾集中处理场所,其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的
E. 依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,超过国家和地方规定的排放标准的
解析:本题考查环境保护税的税收优惠。符合环境保护税免征规定如下:
(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的(选项C错误);
(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂,属于生活垃圾集中处理场所,其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的,依法予以免征环境保护税(选项BD正确);选项E错误,依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的免征,超过排放标准的照常征收。
(4)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的(选项A正确);
(5)国务院批准免税的其他情形(由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案)。
A. 单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租
B. 单位或者个体工商户为员工提供应税服务
C. 各级工会组织收取工会经费
D. 人民法院收取诉讼费用
E. 各党派收取党费
解析:本题考查增值税征税范围的判断。
选项A错误,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税的征税范围。而单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租,并不是为雇主提供取得工资的服务,因此要征收增值税。
选项B正确,单位或个体工商户为聘用的员工提供服务不征收增值税。
选项CE正确,工会经费和党费属于非经营活动,不征收增值税。
选项D正确,人民法院收取的诉讼费属于行政事业性收费,不征收增值税。
A. 售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票
B. 售卡方在销售单用途卡时,取得预收资金需缴纳增值税
C. 持卡人使用单用途卡购买货物时,货物的销售方不缴纳增值税
D. 售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时,取得的手续费应按规定缴纳增值税
解析:本题考查单用途商业预付卡增值税的规定。
选项A错误,售卡方销售单用途卡时,可按规定向购卡人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
选项B错误,售卡方销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。
选项C错误,持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
选项D正确,售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时,取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
A. 对符合条件的从事国际运输业务的船舶实行增值税退税政策,由境内船舶建造企业申请退税
B. 申请退税的购进船舶需在“中国洋浦港”登记
C. 对所有出口企业从符合条件的启运港报关出口的离境的集装箱货物,实行启运港退税政策
D. 承运适用启运港退税政策货物的船舶,需从启运港直接行驶至海南省洋浦港区离境,不可在经停港加装、卸载货物
解析:本题考查海南自由贸易港国际运输船舶有关退税政策。
选项A错误,自2021年10月1日至2024年12月31日,对境内建造船舶企业向运输企业销售且符合条件的船舶,实行增值税退税政策,由购进船舶的运输企业向主管税务机关申请退税;
选项B正确,申请退税的购进船舶需在“中国洋浦港”登记;
选项C错误,对“符合条件”的出口企业从符合条件的启运港报关出口的离境的集装箱货物,实行启运港退税政策;
选项D错误,承运适用启运港退税政策货物的船舶,可在经停港加装、卸载货物。
A. 10 800
B. 10 872
C. 18 000
D. 18 072
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)开采原油过程中,对外捐赠的原油属于视同销售,纳税人有最近时期同类应税产品销售价格的,按纳税人同类应税产品平均销售价格确定销售额。资源税应以不含增值税价格为计税依据,故当月应缴纳资源税=(300 2)×678÷(1 13%)×6%=10 872(万元),选项B正确。
(2)如果没有将对外捐赠的2万吨视同销售并入计税依据,当月应缴纳资源税=300×678÷(1 13%)×6%=10 800(万元),得到错误选项A。
(3)如果直接以开采量确定计税依据,当月应缴纳资源税=500×678÷(1 13%)×6%=18 000(万元),得到错误选项C。
(4)如果以开采的500万吨和对外捐赠的2万吨确定计税依据,当月应缴纳资源税=(500 2)×678÷(1 13%)×6%=18 072(万元),得到错误选项D。
A. 高岭土
B. 矿泉水
C. 煤
D. 石灰岩
E. 砂石
解析:本题考查资源税的计征方式。资源税法规定,对大部分资源应税产品实行从价计征,部分应税产品从量计征,从量计征的应税产品有:地热、石灰岩(选项D正确)、其他粘土、砂石(选项E正确)、矿泉水(选项B正确)、天然卤水六个。选项AC错误,只能从价计征。
A. 进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B. 在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税
C. 直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税
D. 已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税
E. 受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人
解析:本题考查车辆购置税的计税依据和纳税义务人。选项BE错误,车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并“自用”的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。故本题选项ACD正确。
A. 保税货物经批准复运出境的
B. 保税仓储货物销往国外市场的
C. 减免税货物经批准转让或者移作他用的
D. 可以暂不缴纳税款的暂时出境货物,复运出境的
解析:本题考查关税税率的适用。
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物,有下列情形之一需缴纳税款的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率:
(1)保税货物经批准不复运出境的(选项A错误);
(2)保税仓储货物转入国内市场销售的(选项B错误);
(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的(选项C正确);
(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的(选项D错误);
(5)租赁进口货物,分期缴纳税款的。
A. 0
B. 29.64
C. 1.56
D. 1.8
解析:本题考查车辆购置税应纳税额的计算。
(1)车辆购置税对“取得”并“自用”的行为征税,销售的小汽车,由购买方缴纳车购税;抵债的小汽车,由债权人缴纳车购税;留作自用的小汽车,才需要4S店缴纳车购税,4S店属于购买自用,计税依据为纳税人实际支付的全部价款,不含增值税。所以发票注明金额作为计税依据。应纳的车辆购置税=15.6×10%=1.56(万元),选项C正确。
(2)如果对于自用的一辆没有考虑纳税义务,会得出错误选项A。
(3)如果误将抵债的18辆也并入计税依据,会得出错误选项B。
(4)如果以对外售价18万元作为计税依据,会得出错误选项D。