A、2 500
B、3 300
C、3 600
D、3 750
答案:C
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)啤酒以每吨出厂价的高低作为划分标准,分为甲类和乙类。每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3 000元(含3 000元不含增值税)以上是甲类啤酒,以下为乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。首先判断啤酒的分类:鲜啤酒每吨出厂价=[29 000 (2 000-500)÷(1 13%)]÷10=3 032.74(元),为甲类啤酒;无醇啤酒每吨出厂价=[(13 800 750)÷(1 13%)]÷5=2 575.22(元),为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250 5×220=3 600(元),选项C正确。
(2)如果错误地认为无醇啤酒无需缴纳消费税,甲厂当月应缴纳消费税=10×250=2 500(元),得出错误选项A。
(3)如果全部判断为乙类啤酒,按照220元/吨计算消费税,甲厂当月应缴纳消费税=(10 5)×220=3 300(元),得出错误选项B。
(4)如果全部判断为甲类啤酒,按照250元/吨计算消费税,甲厂当月应缴纳消费税=(10 5)×250=3 750(元),得出错误选项D。
A、2 500
B、3 300
C、3 600
D、3 750
答案:C
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)啤酒以每吨出厂价的高低作为划分标准,分为甲类和乙类。每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3 000元(含3 000元不含增值税)以上是甲类啤酒,以下为乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。首先判断啤酒的分类:鲜啤酒每吨出厂价=[29 000 (2 000-500)÷(1 13%)]÷10=3 032.74(元),为甲类啤酒;无醇啤酒每吨出厂价=[(13 800 750)÷(1 13%)]÷5=2 575.22(元),为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250 5×220=3 600(元),选项C正确。
(2)如果错误地认为无醇啤酒无需缴纳消费税,甲厂当月应缴纳消费税=10×250=2 500(元),得出错误选项A。
(3)如果全部判断为乙类啤酒,按照220元/吨计算消费税,甲厂当月应缴纳消费税=(10 5)×220=3 300(元),得出错误选项B。
(4)如果全部判断为甲类啤酒,按照250元/吨计算消费税,甲厂当月应缴纳消费税=(10 5)×250=3 750(元),得出错误选项D。
A. 表明身份制度
B. 回避制度
C. 职能分离制度
D. 听证制度
E. 欠税管理制度
解析:本题考查税收程序法的主要制度。
税收程序法的主要制度包括:表明身份制度(选项A正确)、
回避制度(选项B正确)、
职能分离制度(选项C正确)、
听证制度(选项D正确)、
时限制度。
A. 8 700
B. 10 625
C. 10 875
D. 11 000
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)一般纳税人将自产的白酒作为职工福利发放,有同类销售价格先按同类销售价格,无同类销售价格再按照组成计税价格计算。该题有同类销售价格,应按同类销售价格进行计算。白酒单位换算:1吨=1 000千克=1 000×2斤=2 000斤。应纳消费税额=50 000×20% 1×2 000×0.5=11 000(元),选项D正确。
(2)如果以组成计税价格计算消费税,但是组价公式运用错误,直接以成本价加上利润作为从价的计税依据,应纳消费税额=35 000×(1 10%)×20% 1×2 000×0.5=8 700(元),得出错误选项A。
(3)如果以组成计税价格计算消费税,但是组价公式运用错误,没有将从量消费税包含在内,应纳消费税额=35 000×(1 10%)÷(1-20%)×20% 1×2 000×0.5=10 625(元),得出错误选项B。
(4)如果以组成计税价格计算消费税,应纳消费税额=[35 000×(1 10%) 2 000×0.5]÷(1-20%)×20% 1×2 000×0.5=10 875(元),得出错误选项C。
A. 税收司法独立性原则
B. 税收司法中立性原则
C. 税收司法谨慎性原则
D. 税收司法及时性原则
E. 税收司法监督性原则
解析:本题考查税收司法的基本原则。税收司法遵循两项基本原则:
(1)税收司法独立性原则(选项A正确);
(2)税收司法中立性原则(选项B正确)。选项CDE错误,均为迷惑选项。
A. 房地产抵押
B. 单位等价互换房产
C. 房地产的代建房行为
D. 房地产评估增值
解析:本题考查土地增值税的征税范围。
选项A错误,房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围。
选项B正确,仅对个人之间互换自有居住用房,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税,除此之外的房地产交换,交换双方都应计算缴纳土地增值税。
选项C错误,代建房,对于房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务性质的收入,不属于土地增值税的征税范围。
选项D错误,虽然房地产在评估过程中增值,但是并没有发生房地产权属的转让,不属于征收土地增值税的范围。
提示:土地增值税和契税征税范围的辨析
A. 卷烟厂自行缴纳烟叶税14.3万元
B. 卷烟厂自行缴纳烟叶税13万元
C. 卷烟厂代扣代缴烟叶税14.3万元
D. 卷烟厂代扣代缴烟叶税13万元
解析:本题考查烟叶税的纳税义务人和应纳税额的计算。
(1)烟叶税收购方为烟叶税的纳税人,卷烟厂自行缴纳烟叶税。烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%),该厂应缴纳烟叶税=65×20%=13(万元),选项B正确。
(2)如果按以上方式计算正确,纳税义务人判断错误,会得出错误选项D。
(3)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,该厂应缴纳烟叶税=65×(1 10%)×20%=14.3(万元),得出错误选项A。
(4)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,并且纳税义务人判断错误,会得出错误选项C。提示:实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1 10%),已包括价外补贴,无须另行计算价外补贴。
A. 某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务
B. 某汽车厂将自产小轿车用于日常办公
C. 某幼儿园租赁客车用于校车服务
D. 某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用
E. 某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用
解析:本题考查车辆购置税的纳税义务人。选项ABDE正确,选项C错误。在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人,需要缴纳车辆购置税,五个选项中的车辆均属于应税车辆,但是购置是指:以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。其他方式包括投资和抵债,不包括租赁。
A. 75 141.99
B. 76 196.16
C. 75 719.97
D. 80 000.00
解析:本题考查土地增值税清算时应税收入的计算。
(1)土地增值税清算时以取得的不含增值税收入确认收入,需分别计算转让两项目应缴纳的增值税,将含税收入还原为不含税收入。①A项目选择简易计征,适用征收率5%,以销售额全额计征增值税,应纳增值税=50 000÷(1 5%)×5%=2 380.95(万元),转让A项目不含税收入=50 000-2 380.95=47 619.05(万元);②B项目适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。应缴纳增值税=(30 000-7 000)÷(1 9%)×9%=1 899.08(万元),转让B项目不含税收入=30 000-1 899.08=28 100.92(万元)。综上,两项目共确认收入=47 619.05 28 100.92=75 719.97(万元),选项C正确。
(2)如果B项目计算增值税时没有扣除地价款,转让B项目不含税收入=30 000÷(1 9%)=27 522.94,两项目共确认收入=47 619.05 27 522.94=75 141.99,得出错误选项A。
(3)如果A项目计算增值税时扣除了地价款,转让A项目不含税收入=50 000-(50 000-10 000)÷(1 5%)×5%=48 095.24(万元);两项目共确认收入=48 095.24 28 100.92=76 196.16(万元),得出错误选项B。
(4)如果没有作价税分离,会得出错误选项D
A. 人民银行对金融机构的贷款
B. 保险公司开展的一年期以上财产保险产品取得的保费收入
C. 被撤销的金融机构附属企业以有价证券清偿债务
D. 个人从事金融商品的转让业务
E. 国债、地方政府债券的利息收入
解析:本题考查金融服务增值税的税收优惠。
选项B错误,保险公司开展的一年期以上人身保险产品取得的保费收入,免征增值税。
选项C错误,被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务,免征增值税,但是,除另有规定外,被撤销金融机构所属、附属企业,不享受被撤销金融机构增值税免税政策。
A. 1年
B. 10年
C. 5年
D. 3年
解析:本题考查关税的补征和追征。
选项A错误,进口货物放行后,海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物、放行之日起1年内,向纳税人补征。
选项D正确,因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征税款,海关可自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征,并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
A. 220
B. 260
C. 248.6
D. 223.96
解析:本题考查境外旅客购物离境退税的计算。
(1)境外旅客在离境口岸离境时,对其在退税商店购买的退税物品可进行退税,应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率。应退增值税=2 260×11%=248.60(元),选项C正确。
(2)如果先用13%做了价税分离,应退增值税=2 260÷(1 13%)×11%=220.00(元),得出错误选项A。
(3)如果先用13%做了价税分离,又按照13%的税率计算退税额,应退增值税=2 260÷(1 13%)×13%=260.00(元),得出错误选项B。
(4)如果先用11%做了价税分离,应退增值税=2 260÷(1 11%)×11%=223.96(元),得出错误选项D。