2021年7月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万；50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税（    ）万元。（铅蓄电池适用消费税税率为4%）

解析：本题考查进口货物估价方法中，不得使用的价格。海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：

（1）境内生产的货物在境内的销售价格（选项A正确）；

（2）可供选择的价格中较高的价格；

（3）货物在出口地市场的销售价格（选项C正确）；

（4）以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；

（5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格；

（6）最低限价或者武断、虚构的价格（选项D正确）。

解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工收回的应税高档化妆品连续生产高档化妆品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）=22（万元），选项B正确。

（2）如果将期初库存的已纳消费税30万元，作为当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-30=12（万元），得出错误选项A。

（3）如果将题目中给出的已纳消费税错误的理解为买价，用外购应税消费品已纳税款的扣除公式计算当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）×15%=39（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣除已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%=42（万元），得出错误选项D。

提示：外购应税消费品已纳税款的扣除和委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除公式不同。外购需要先计算当期准予扣除的外购应税消费品的买价，再以计算出的买价作为计税依据计算当期准予扣除已纳税款。委托加工收回不需要计算买价，直接计算当期准予扣除的税款。这是因为，外购时，购买方不是消费税的纳税人，所以会计上不对消费税进行核算记账，而委托加工收回的应税消费品，委托方是消费税的纳税人，需要对消费税单独核算记账。

解析：本题考查增值税征税范围的判断。

选项A错误，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不征收增值税。

选项BE正确，属于交通运输服务；

选项C正确，属于文化创意服务。

选项D正确，属于鉴证咨询服务。

解析：本题考查个人出租住房增值税应纳税额的计算。

其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免征增值税标准的，免征增值税同等优惠政策。该标准为：自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过15万元，免征增值税。

（1）按照租赁期限分摊后，王某租金平均月销售额为13万元，未超过15万元，因此免征增值税。选项D正确。

（2）如果没有考虑免征增值税的规定，按照9%的税率计算，王某应纳增值税=39÷（1 9%）×9%=3.22（万元），得出错误选项A。

（3）如果没有考虑免征增值税的规定，按照5%的征收率计算，王某应纳增值税=39÷（1 5%）×5%=1.86（万元），得出错误选项B。

（4）如果没有考虑免征增值税的规定，按照5%减按1.5%的征收率计算，王某应纳增值税=39÷（1 5%）×1.5%=0.56（万元），得出错误选项C。提示：本题陷阱较多，注意其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产的特殊政策，此外还需注意小规模纳税人免税门槛在2021年的变化时点。

解析：本题考查税收法律关系产生、变更和消灭的原因。

引起纳税义务成立的法律事实是税收法律关系产生的原因，选项A错误。

纳税人履行纳税义务会导致税收法律关系消灭，选项B错误。

纳税人自身的组织状况发生变化会引起税收法律关系发生变更，选项C错误。

故本题选项D正确。

解析：本题考查房地产开发企业转让新建项目时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额。

（1）取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和，按国家统一规定交纳的有关费用，是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家同意规定交纳的有关过户，登记手续费。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=地价款 契税 登记费=7 000 210 0.1=7 210.1（万元），选项B正确。

（2）如果没有将登记费0.1万元计算在内，会得出错误选项A。

（3）如果没有将登记费0.1万元计算在内，而将印花税的3.5万元计算在内，会得出错误选项C。

（4）如果将印花税的3.5万元计算在内，会得出错误选项D。

解析：本题考查关税税率的适用。

已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：

（1）保税货物经批准不复运出境的（选项A错误）；

（2）保税仓储货物转入国内市场销售的（选项B错误）；

（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的（选项C正确）；

（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的（选项D错误）；

（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

解析：本题考查税法的经济作用。

税法的经济作用体现在：

（1）税法是税收根本职能得以实现的法律保障（选项A正确）。

（2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据（选项D正确）。

（3）税法是国家调控宏观经济的重要手段。

（4）税法是监督管理经济活动的有力武器（选项C正确）。

（5）税法是维护国家权益的重要手段。选项BE体现的是税法的规范作用。

故本题选项ACD正确。

解析：本题考查消费税征收范围的判断。选项ABDE正确；选项C错误，征收消费税的游艇，指包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇，非机动艇不属于“游艇”的征收范围。

解析：本题考查出口环节增值税免抵退税的计算。

第一步：梳理内销业务内销业务的销项税额=800×13%=104（万元），全部进项税额598万元。

第二步：剔税当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×（出口货物适用税率-出口退税率）=2 000×（13%-10%）=60（万元）。

第三步：抵税当期应纳税额=内销销项税额-（全部进项税额-第二步中的不得免征和抵扣税额）=104-（598-60）=-434（万元）。

第四步：算尺度当期免抵退税额=出口货物离岸价×退税率=2 000×10%=200（万元）。

第五步：算退税200＜434，故应退税200万元，选项D正确。选项A是留抵税额，选项B是应纳税额，选项C是当期全部进项，故选项ABC均错误。