跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（    ）。

解析：本题考查增值税的征税范围及税收优惠的辨析。

选项A错误，国际货物运输代理服务免征增值税。

选项B正确，宠物饲料不属于免征增值税的饲料，应该缴纳增值税。

选项C错误，银行存款利息不征收增值税。

选项D正确，一年以内的人身保险保费收入应该缴纳增值税，一年期以上的人身保险保费收入可以免税。

选项E错误，自2020年1月1日起施行，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

解析：本题考查境外旅客购物离境退税的计算。

（1）境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品可进行退税，应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率。应退增值税=2 260×11%=248.60（元），选项C正确。

（2）如果先用13%做了价税分离，应退增值税=2 260÷（1 13%）×11%=220.00（元），得出错误选项A。

（3）如果先用13%做了价税分离，又按照13%的税率计算退税额，应退增值税=2 260÷（1 13%）×13%=260.00（元），得出错误选项B。

（4）如果先用11%做了价税分离，应退增值税=2 260÷（1 11%）×11%=223.96（元），得出错误选项D。

解析：本题考查增值税加计抵减政策的适用范围。选项ADE正确，享受加计抵减政策的纳税人为生产、生活性服务业的纳税人，具体包括提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，餐饮服务与旅游服务属于生活服务，不动产经营租赁属于现代服务，均享受加计扣除。选项BC错误，航空运输的湿租服务属于交通运输服务，贷款服务属于金融服务，不属于加计抵扣的范围。

解析：本题考查资源税应纳税额的计算。

（1）原煤的资源税计税依据为应税产品的销售额，即按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。本题运输费用为“另外收取”，本身未包含在销售额中，因此无须从中扣除，该部分运输费用也不应作为资源税计税依据。综上，该煤矿企业当月应纳资源税=48 000×3%=1 440（元），选项B正确。

（2）如果将运杂费作为含税收入从销售额中扣除，该煤矿企业当月应纳资源税=［48 000-5 450÷（1 9%）］×3%=1 290（元），得到错误选项A。

（3）如果将运杂费作为含税收入并入销售额中，该煤矿企业当月应纳资源税=［48 000 5 450÷（1 9%）］×3%=1 590（元），得到错误选项C。

（4）如果将运杂费作为不含税收入并入销售额中，该煤矿企业当月应纳资源税=（48 000 5 450）×3%=1 603.5（元），得到错误选项D。

解析：本题考查消费税征税范围。

宝石坯属于贵重首饰及珠宝玉石税目征税范围，选项B正确。

提示：常见的不征收消费税的项目：调味料酒（选项A）、体育用的发令纸、鞭炮引线（选项D）、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车（选项C）等。

解析：本题考查资源税的纳税义务人。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，选项C中“进口”金属矿产，不属于资源税的纳税人。选项ABD中，均为在境内开采应税资源产品（石油、天然矿泉水、宝玉石）的单位和个人，均属于资源税纳税人。故本题选项C正确。

解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）卷烟批发企业批发销售给卷烟零售企业，属于卷烟批发环节，需要缴纳消费税，适用批发环节税率复合计征。当月应纳消费税=120÷（1 13%）×11% 0.005×200×250×6÷10 000=11.83（万元），选项A正确。

（2）如果没有将120万元作价税分离，当月应纳消费税=120×11% 0.005×200×250×6÷10 000=13.35（万元），得出错误选项B。

（3）如果以税率适用错误，用成生产环节甲类卷烟的税率，当月应纳消费税=120÷（1 13%）×56% 0.005×200×150×6÷10 000=59.56（万元），得出错误选项C。

（4）如果以税率适用错误，用成生产环节甲类卷烟的税率，并且没有作价税分离，当月应纳消费税=120×56% 0.005×200×150×6÷10 000=67.29（万元），得出错误选项D。

解析：本题考查按房地产的评估价格计算征收土地增值税的情形。

纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的（选项B正确）；

（2）提供扣除项目金额不实的（选项C正确）；

（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的（选项E正确）。选项AD错误，属于核定征收土地增值税的情形。

解析：本题考查增值税的税收优惠。

选项A正确，婚姻介绍服务免征增值税；

选项B错误，国债利息收入免征增值税，转让国有债券不免征；

选项C错误，个人销售自建自有住房免征增值税；

选项D正确，自2018年1月1日至2023年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，免征增值税；

选项E错误，职业培训机构提供的非学历教育服务应缴纳增值税。

解析：本题考查一般计税方法下建筑服务预缴增值税的计算。

（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。甲公司当月在B市应预缴增值税=（1 000-200）÷（1 9%）×2%=14.68（万元）。选项A正确。

（2）如果用5%的征收率作价税分离，甲公司当月在B市应预缴增值税=（1 000-200）÷（1 5%）×2%=15.24（万元），得出错误选项B。

（3）如果没有扣除分包款，甲公司当月在B市应预缴增值税=1 000÷（1 9%）×2%=18.35（万元），得出错误选项C。

（4）如果按照3%的预征率计算应预缴税款，甲公司当月在B市应预缴增值税=（1 000-200）÷（1 9%）×3%=22.02（万元），得出错误选项D。