A、运输公司向新冠疫区运输抗疫物资
B、超市将购进的食用油发给员工
C、汽车厂将自产的汽车分配给股东
D、软件开发企业向另一企业无偿提供软件维护服务
E、食品厂将委托加工收回的食品无偿赠送给关联方
答案:CDE
解析:本题考查增值税视同销售行为的辨析。
选项A错误,选项D正确,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,属于视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
选项B错误,将购进的货物用于集体福利不需要视同销售。
选项C正确,将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者都需要视同销售。选项E正确,将自产、委托加工或购进货物无偿赠送给其他单位或者个人,都需要视同销售。
A、运输公司向新冠疫区运输抗疫物资
B、超市将购进的食用油发给员工
C、汽车厂将自产的汽车分配给股东
D、软件开发企业向另一企业无偿提供软件维护服务
E、食品厂将委托加工收回的食品无偿赠送给关联方
答案:CDE
解析:本题考查增值税视同销售行为的辨析。
选项A错误,选项D正确,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,属于视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
选项B错误,将购进的货物用于集体福利不需要视同销售。
选项C正确,将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者都需要视同销售。选项E正确,将自产、委托加工或购进货物无偿赠送给其他单位或者个人,都需要视同销售。
A. 0.5
B. 1.3
C. 1.4
D. 1.58
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)金银首饰在零售环节缴纳消费税,镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。金银首饰与镀金首饰组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收零售环节的消费税。该商场当月应纳消费税=(11.3 20.34)÷(1 13%)×5%=1.4(万元),选项C正确。
(2)如果只针对零售铂金首饰征收消费税,该商场当月应纳消费税=11.3÷(1 13%)×5%=0.5(万元),得出错误选项A。
(3)如果对于经金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售的,只按照金银首饰的销售额征收消费税,该商场当月应纳消费税=(11.3 18.08)÷(1 13%)×5%=1.3(万元),得出错误选项B。
(4)如果没有作价税分离,该商场当月应纳消费税=(11.3 20.34)×5%=1.58(万元),得出错误选项D
A. 2.25
B. 3.01
C. 3.15
D. 3.29
解析:本题考查城市维护建设税应纳税额的计算。
(1)城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。甲企业位于市区,适用7%的税率。故该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15)×7%=3.15(万元),选项C正确。
(2)如果税率适用错误,用成5%的税率,该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15)×5%=2.25(万元),得出错误选项A。
(3)如果将进口环节缴纳的2万元从计税依据中扣除,该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15-2)×7%=3.01(万元),得出错误选项B。
(4)如果将进口环节缴纳的2万元也并入计税依据计算缴纳城市维护建设税,该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15 2)×7%=3.29(万元),得出错误选项D。提示:实际缴纳的20万元增值税中不包括进口环节缴纳的2万元,所以无需再从计税依据中扣除。
A. 销售已装修房屋的,装修费用可以扣除
B. 属于多个房地产项目共同的成本费用的,选择在其中一个项目中进行扣除
C. 与清算项目配套的公共基础设施,建成后有偿出租的,成本费用准予扣除
D. 回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款,应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额
E. 计入房地产开发成本中的利息支出,不得扣除
解析:本题考查土地增值税清算时扣除项目的规定。
选项A正确,房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除。
选项B错误,属于多个房地产项目共同成本费用,应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额。
选项C错误,与清算项目配套的公共基础设施,建成后有偿出租的,成本费用不得扣除,有偿转让的,成本费用准予扣除。
选项D正确,房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,应计入拆迁补偿款;回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款,应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额。
选项E错误,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。
A. 2
B. 3
C. 6
D. 12
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)资源税以应税产品不含增值税销售额为计税依据。纳税人以外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时,准予扣减外购应税产品的购进金额。本题中,准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原矿购进金额×(本地区原矿适用税率÷本地区精矿适用税率)=300×(3%÷2%)=450(万元)。该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=(600-450)×2%=3(万元),选项B正确。
(2)如果直接以自采原矿100万元作为计税依据,该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=100×2%=2(万元),得出错误选项A。
(3)如果直接扣减外购金额,该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=(600-300)×2%=6(万元),得出错误选项C。
(4)如果没有扣减外购金额,该企业铁矿石精矿业务应缴纳资源税=600×2%=12(万元),得出错误选项D。
A. 航空运输的湿租业务,应该按照“有形动产的租赁服务”缴纳增值税
B. 道路通行费,应该按照“不动产的租赁服务”缴纳增值税
C. 无运输工具承运业务,应该按照“经纪代理服务”缴纳增值税
D. 提供会议场地及配套设施,应该按照“不动产的租赁服务”缴纳增值税
解析:本题考查增值税征税范围的辨析。
选项A错误,航空运输的湿租业务,应该按照“交通运输服务”缴纳增值税。
选项C错误,无运输工具承运业务,应该按照“交通运输服务”缴纳增值税。
选项D错误,提供会议场地及配套设施,应该按照“现代服务——会议展览服务”缴纳增值税。
A. 税收司法独立性原则
B. 税收司法中立性原则
C. 税收司法谨慎性原则
D. 税收司法及时性原则
E. 税收司法监督性原则
解析:本题考查税收司法的基本原则。税收司法遵循两项基本原则:
(1)税收司法独立性原则(选项A正确);
(2)税收司法中立性原则(选项B正确)。选项CDE错误,均为迷惑选项。
A. 0.62
B. 0.77
C. 8.77
D. 8.87
解析:本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。
(1)运往境外修理的机械器具运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。即关税完税价格=5 1.2=6.2(万元)。应纳关税=(5 1.2)×10%=0.62(万元),选项A正确。
(2)如果将复运进境时运费和保险费也计入完税价格,应纳关税=(5 1.2 1.5)×10%=0.77(万元),得出错误选项B。
(3)如果将机器的净值和复运进境发生的运费和保险费计入完税价格,应纳关税=(80 5 1.2 1.5)×10%=8.77(万元),得出错误选项C。
(4)如果将机器的净值、报关出境前发生运费和保险费、复运进境发生的运费和保险费都计入完税价格,应纳关税=(80 1 5 1.2 1.5)×10%=8.87(万元),得出错误选项D。
A. 1 440
B. 1 680
C. 2 160
D. 2 400
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)当月销售6万吨,以不含税收入24 000万元为计税依据缴纳资源税。自产资源税应税产品3万吨原油用于连续加工非应税的成品油,在移送环节视同销售缴纳资源税,纳税人有最近时期同类应税产品销售价格的,按纳税人同类应税产品平均销售价格确定销售额。1万吨原油用于加热的原油,免征资源税。综上当月应纳的资源税=24 000÷6×(6 3)×6%=2 160(万元),选项C正确。
(2)如果没有将加工成品油的3万吨视同销售并入计税依据,当月应纳的资源税=24 000×6%=1 440(万元),得到错误选项A。
(3)如果没有将加工成品油的3万吨并入计税依据,而将加热的1万吨并入计税依据,当月应纳的资源税=24 000÷6×(6 1)×6%=1 680(万元),得到错误选项B。
(4)如果将加热的1万吨也并入计税依据,当月应纳的资源税=24 000÷6×(6 3 1)×6%=2 400(万元),得到错误选项D。
A. 进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B. 在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税
C. 直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税
D. 已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税
E. 受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人
解析:本题考查车辆购置税的计税依据和纳税义务人。选项BE错误,车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并“自用”的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。故本题选项ACD正确。
A. 纳税人出租不动产的销售额,不计入年应税销售额
B. 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额
C. 纳税人销售不动产按照税法规定有扣除项目的,年销售额按扣除允许扣除项目之后的差额计算
D. 年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
E. 年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
解析:本题考查一般纳税人认定中关于年应税销售额的规定。
年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额(选项D正确),
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额(选项E正确),
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额核算(选项C错误)。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额,出租不动产的销售额,要计入年应税销售额(选项A错误,选项B正确)。