A、3
B、3.4
C、2.81
D、2.83
答案:D
解析:本题考查金融商品转让增值税应纳税额的计算。
(1)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价(不包括支付的相关税费)后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。该企业2021年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1 6%)×6%=2.83(万元),选项D正确。
(2)如果没有作价税分离,该企业2021年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)×6%=3(万元),得出错误选项A。
(3)如果没有将负差10万结转抵扣,(200-280×50%)÷(1 6%)×6%=3.40(万元),得出错误选项B。
(4)如果将支付的手续费0.06万元和印花税0.2万元从卖出价中扣除,(200-280×50%-10-0.06-0.2)÷(1 6%)×6%=2.81(万元),得出错误选项C。
A、3
B、3.4
C、2.81
D、2.83
答案:D
解析:本题考查金融商品转让增值税应纳税额的计算。
(1)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价(不包括支付的相关税费)后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。该企业2021年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1 6%)×6%=2.83(万元),选项D正确。
(2)如果没有作价税分离,该企业2021年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)×6%=3(万元),得出错误选项A。
(3)如果没有将负差10万结转抵扣,(200-280×50%)÷(1 6%)×6%=3.40(万元),得出错误选项B。
(4)如果将支付的手续费0.06万元和印花税0.2万元从卖出价中扣除,(200-280×50%-10-0.06-0.2)÷(1 6%)×6%=2.81(万元),得出错误选项C。
A. 纳税人出租不动产的销售额,不计入年应税销售额
B. 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额
C. 纳税人销售不动产按照税法规定有扣除项目的,年销售额按扣除允许扣除项目之后的差额计算
D. 年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
E. 年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
解析:本题考查一般纳税人认定中关于年应税销售额的规定。
年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额(选项D正确),
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额(选项E正确),
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额核算(选项C错误)。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额,出租不动产的销售额,要计入年应税销售额(选项A错误,选项B正确)。
A. 对符合条件的从事国际运输业务的船舶实行增值税退税政策,由境内船舶建造企业申请退税
B. 申请退税的购进船舶需在“中国洋浦港”登记
C. 对所有出口企业从符合条件的启运港报关出口的离境的集装箱货物,实行启运港退税政策
D. 承运适用启运港退税政策货物的船舶,需从启运港直接行驶至海南省洋浦港区离境,不可在经停港加装、卸载货物
解析:本题考查海南自由贸易港国际运输船舶有关退税政策。
选项A错误,自2021年10月1日至2024年12月31日,对境内建造船舶企业向运输企业销售且符合条件的船舶,实行增值税退税政策,由购进船舶的运输企业向主管税务机关申请退税;
选项B正确,申请退税的购进船舶需在“中国洋浦港”登记;
选项C错误,对“符合条件”的出口企业从符合条件的启运港报关出口的离境的集装箱货物,实行启运港退税政策;
选项D错误,承运适用启运港退税政策货物的船舶,可在经停港加装、卸载货物。
A. 32.18
B. 32.50
C. 38.61
D. 39.00
解析:本题考查以折扣方式销售货物增值税销项税额的计算。
(1)折扣销售,销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税,但是现金折扣不得从销售额中减除折扣额。该企业上述业务增值税销项税额=(300-50)×13%=32.50(万元),选项B正确。
(2)如果将现金折扣也从销售额中减除折扣额,该企业上述业务增值税销项税额=(300-50)×(1-1%)×13%=32.18(万元),得出错误选项A。
(3)如果只将现金折扣的折扣额从销售额中减除,没有减除折扣销售的折扣金额,该企业上述业务增值税销项税额=300×(1-1%)×13%=38.61(万元),得出错误选项C。
(4)如果折扣销售和现金折扣的折扣额都没有从销售额中减除,该企业上述业务增值税销项税额=300×13%=39.00(万元),得出错误选项D。
A. 物流企业
B. 商品生产企业
C. 电子商务交易平台企业
D. 电子商务企业
E. 购买货物的消费者
解析:本题考查跨境电子商务零售进口商品征收管理。
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格,电子商务企业(选项D正确)、
电子商务交易平台企业(选项C正确)
或物流企业(选项A正确)
可作为代收代缴义务人。选项B错误,商品生产企业在这里是指进口商品在境外的生产商制造商,与跨境电子商务零售进口交易行为没有关系。选项E错误,消费者为增值税的最后承担者,但无法代扣代缴增值税。
A. 企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物
B. 企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物
C. 事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物
D. 个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物
解析:本题考查环境保护税的征税范围。
环境保护税仅对直接向环境排放的应税污染物征收,如果企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AD错误);
或者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的(选项C错误),
还有依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染,不征收环境保护税;选项B正确,企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物,应当缴纳环境保护税。
A. 航空运输的湿租业务,应该按照“有形动产的租赁服务”缴纳增值税
B. 道路通行费,应该按照“不动产的租赁服务”缴纳增值税
C. 无运输工具承运业务,应该按照“经纪代理服务”缴纳增值税
D. 提供会议场地及配套设施,应该按照“不动产的租赁服务”缴纳增值税
解析:本题考查增值税征税范围的辨析。
选项A错误,航空运输的湿租业务,应该按照“交通运输服务”缴纳增值税。
选项C错误,无运输工具承运业务,应该按照“交通运输服务”缴纳增值税。
选项D错误,提供会议场地及配套设施,应该按照“现代服务——会议展览服务”缴纳增值税。
A. 对用于出口的应税资源产品免征资源税
B. 对进口的应税产品不征收资源税
C. 开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
D. 油田范围内运输原油过程中用于加热的天然气免征资源税
E. 对于出口的资源税可进行退回
解析:本题考查资源税的征税规定。
选项AE错误,选项B正确。资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,因此,进口资源产品不征收资源税(选项B正确);相应的,对出口应税产品也不免征或是退还已纳资源税(选项AE错误)。
选项CD正确,开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
A. 单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租
B. 单位或者个体工商户为员工提供应税服务
C. 各级工会组织收取工会经费
D. 人民法院收取诉讼费用
E. 各党派收取党费
解析:本题考查增值税征税范围的判断。
选项A错误,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税的征税范围。而单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租,并不是为雇主提供取得工资的服务,因此要征收增值税。
选项B正确,单位或个体工商户为聘用的员工提供服务不征收增值税。
选项CE正确,工会经费和党费属于非经营活动,不征收增值税。
选项D正确,人民法院收取的诉讼费属于行政事业性收费,不征收增值税。
A. 8 700
B. 10 625
C. 10 875
D. 11 000
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)一般纳税人将自产的白酒作为职工福利发放,有同类销售价格先按同类销售价格,无同类销售价格再按照组成计税价格计算。该题有同类销售价格,应按同类销售价格进行计算。白酒单位换算:1吨=1 000千克=1 000×2斤=2 000斤。应纳消费税额=50 000×20% 1×2 000×0.5=11 000(元),选项D正确。
(2)如果以组成计税价格计算消费税,但是组价公式运用错误,直接以成本价加上利润作为从价的计税依据,应纳消费税额=35 000×(1 10%)×20% 1×2 000×0.5=8 700(元),得出错误选项A。
(3)如果以组成计税价格计算消费税,但是组价公式运用错误,没有将从量消费税包含在内,应纳消费税额=35 000×(1 10%)÷(1-20%)×20% 1×2 000×0.5=10 625(元),得出错误选项B。
(4)如果以组成计税价格计算消费税,应纳消费税额=[35 000×(1 10%) 2 000×0.5]÷(1-20%)×20% 1×2 000×0.5=10 875(元),得出错误选项C。
A. 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
B. 税法主体的权利义务必须由法律加以规定
C. 没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
D. 应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率
解析:本题考查税法基本原则的具体含义。
税收合作信赖主义原则认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的,而不是对抗性的,选项C正确。
选项A体现税收公平主义。选项B体现的是税收法定主义。选项D体现实质课税原则。选项ABD错误。