A、14.68
B、15.24
C、18.35
D、22.02
答案:A
解析:本题考查一般计税方法下建筑服务预缴增值税的计算。
(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。甲公司当月在B市应预缴增值税=(1 000-200)÷(1 9%)×2%=14.68(万元)。选项A正确。
(2)如果用5%的征收率作价税分离,甲公司当月在B市应预缴增值税=(1 000-200)÷(1 5%)×2%=15.24(万元),得出错误选项B。
(3)如果没有扣除分包款,甲公司当月在B市应预缴增值税=1 000÷(1 9%)×2%=18.35(万元),得出错误选项C。
(4)如果按照3%的预征率计算应预缴税款,甲公司当月在B市应预缴增值税=(1 000-200)÷(1 9%)×3%=22.02(万元),得出错误选项D。
A、14.68
B、15.24
C、18.35
D、22.02
答案:A
解析:本题考查一般计税方法下建筑服务预缴增值税的计算。
(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。甲公司当月在B市应预缴增值税=(1 000-200)÷(1 9%)×2%=14.68(万元)。选项A正确。
(2)如果用5%的征收率作价税分离,甲公司当月在B市应预缴增值税=(1 000-200)÷(1 5%)×2%=15.24(万元),得出错误选项B。
(3)如果没有扣除分包款,甲公司当月在B市应预缴增值税=1 000÷(1 9%)×2%=18.35(万元),得出错误选项C。
(4)如果按照3%的预征率计算应预缴税款,甲公司当月在B市应预缴增值税=(1 000-200)÷(1 9%)×3%=22.02(万元),得出错误选项D。
A. 取得的不动产,不包括自建的不动产
B. 转让2015年自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除取得不动产时的作价后的余额为计税销售额
C. 转让2015年自建的不动产,可以选择适用简易计税方法
D. 取得不动产转让收入,应向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
解析:本题考查转让不动产增值税的征收管理。
选项A错误,取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
选项B错误,转让自建的不动产,不管是选择一般计税方法还是简易计税方法,都以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除取得不动产时的作价。
选项C正确,一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法。
选项D错误,不动产的转让收入,向不动产所在地的税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。
A. 婚姻介绍服务
B. 一般纳税人转让国有债券
C. 个人销售受赠的住房
D. 纳税人为农户借款提供融资担保取得的担保费收入
E. 职业培训机构提供的非学历教育服务
解析:本题考查增值税的税收优惠。
选项A正确,婚姻介绍服务免征增值税;
选项B错误,国债利息收入免征增值税,转让国有债券不免征;
选项C错误,个人销售自建自有住房免征增值税;
选项D正确,自2018年1月1日至2023年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,免征增值税;
选项E错误,职业培训机构提供的非学历教育服务应缴纳增值税。
A. 税法是税收根本职能得以实现的法律保障
B. 税法具有预测作用
C. 税法是监督管理经济活动的有力武器
D. 税法是正确处理税收分配关系的法律依据
E. 税法可以指引人们的行为
解析:本题考查税法的经济作用。
税法的经济作用体现在:
(1)税法是税收根本职能得以实现的法律保障(选项A正确)。
(2)税法是正确处理税收分配关系的法律依据(选项D正确)。
(3)税法是国家调控宏观经济的重要手段。
(4)税法是监督管理经济活动的有力武器(选项C正确)。
(5)税法是维护国家权益的重要手段。选项BE体现的是税法的规范作用。
故本题选项ACD正确。
A. 21.06
B. 30.42
C. 30.36
D. 30.23
解析:本题考查混合销售和兼营的征税规定。
(1)纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。增值税销项税额=(200 30)×13% 4÷(1 9%)×9%=30.23(万元),选项D正确。
(2)如果判断成混合销售,全部按照9%的税率计算销项税额,并且收取的建筑服务费4万元没有进行价税分离,增值税销项税额=(200 30 4)×9%=21.06(万元),得出错误选项A。
(3)如果判断成混合销售,全部按照13%的税率计算销项税额,并且收取的建筑服务费4万元没有进行价税分离,增值税销项税额=(200 30 4)×13%=30.42(万元),得出错误选项B。
(4)如果判断成混合销售,全部按照13%的税率计算销项税额,增值税销项税额=(200 30)×13% 4÷(1 13%)×13%=30.36(万元),得出错误选项C。
A. 1 290
B. 1 440
C. 1 590
D. 1 603.5
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)原煤的资源税计税依据为应税产品的销售额,即按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款,不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。本题运输费用为“另外收取”,本身未包含在销售额中,因此无须从中扣除,该部分运输费用也不应作为资源税计税依据。综上,该煤矿企业当月应纳资源税=48 000×3%=1 440(元),选项B正确。
(2)如果将运杂费作为含税收入从销售额中扣除,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000-5 450÷(1 9%)]×3%=1 290(元),得到错误选项A。
(3)如果将运杂费作为含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000 5 450÷(1 9%)]×3%=1 590(元),得到错误选项C。
(4)如果将运杂费作为不含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=(48 000 5 450)×3%=1 603.5(元),得到错误选项D。
A. 受托方没有代收代缴消费税款,委托方应补缴税款,受托方不再补税
B. 委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
C. 委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方
D. 委托加工消费税纳税地点(除受托方为个人的情形外)是委托方所在地
E. 受托方已代收代缴消费税的应税消费品,委托方收回后以高于受托方计税价格出售的,应申报缴纳消费税
解析:本题考查委托加工应税消费品的消费税处理。
选项A正确,如果受托方没有按有关规定代收代缴消费税,则由委托方补缴消费税税款;
选项B正确,加工费指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用,包括代垫辅助材料的实际成本。
选项C错误,委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方,受托方负有代收代缴的义务,但并不是消费税实际纳税人;
选项D错误,委托加工业务,受托方是企业等单位的,由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款,受托方是个人的(包括个体工商户),由委托方自行缴纳;
选项E正确,受托方已代收代缴消费税的应税消费品,委托方收回后以高于受托方计税价格出售的,应申报缴纳消费税。收回后直接销售的,无须再缴纳消费税。
A. 234
B. 434
C. 598
D. 200
解析:本题考查出口环节增值税免抵退税的计算。
第一步:梳理内销业务内销业务的销项税额=800×13%=104(万元),全部进项税额598万元。
第二步:剔税当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×(出口货物适用税率-出口退税率)=2 000×(13%-10%)=60(万元)。
第三步:抵税当期应纳税额=内销销项税额-(全部进项税额-第二步中的不得免征和抵扣税额)=104-(598-60)=-434(万元)。
第四步:算尺度当期免抵退税额=出口货物离岸价×退税率=2 000×10%=200(万元)。
第五步:算退税200<434,故应退税200万元,选项D正确。选项A是留抵税额,选项B是应纳税额,选项C是当期全部进项,故选项ABC均错误。
A. 110.09
B. 121.1
C. 120
D. 132
解析:本题考查烟叶税应纳税额的计算。
(1)烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%),实际支付的价款总额=烟叶收购价款 价外补贴(烟叶税计税的价外补贴统一为收购价款的10%),该厂应缴纳烟叶税=600×(1 10%)×20%=132(万元),选项D正确。
(2)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600÷(1 9%)×20%=110.09(万元),得出错误选项A。
(3)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为收购价款,再加上10%的价外补贴作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600÷(1 9%)×(1 10%)×20%=121.1(万元),得出错误选项B。
(4)如果直接以收购价款600万元作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600×20%=120(万元),得出错误选项C。
A. 在我国境内开采石油的外商投资者
B. 开采并销售天然矿泉水的国有企业
C. 进口金属矿产的个体经营户
D. 开采宝玉石的私营企业
解析:本题考查资源税的纳税义务人。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人,选项C中“进口”金属矿产,不属于资源税的纳税人。选项ABD中,均为在境内开采应税资源产品(石油、天然矿泉水、宝玉石)的单位和个人,均属于资源税纳税人。故本题选项C正确。
A. 表明身份制度
B. 回避制度
C. 职能分离制度
D. 听证制度
E. 欠税管理制度
解析:本题考查税收程序法的主要制度。
税收程序法的主要制度包括:表明身份制度(选项A正确)、
回避制度(选项B正确)、
职能分离制度(选项C正确)、
听证制度(选项D正确)、
时限制度。