A、销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
B、提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%征收率计算缴纳增值税,不得扣除分包款
C、出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)
D、购进税控收款机不可抵免当期税额
答案:C
解析:本题考查小规模纳税人的增值税处理。
选项A错误,销售不动产按照5%的征收率计算增值税,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
选项B错误,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算增值税。
选项D错误,增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可抵免当期应纳增值税。
A、销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
B、提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%征收率计算缴纳增值税,不得扣除分包款
C、出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)
D、购进税控收款机不可抵免当期税额
答案:C
解析:本题考查小规模纳税人的增值税处理。
选项A错误,销售不动产按照5%的征收率计算增值税,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
选项B错误,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算增值税。
选项D错误,增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可抵免当期应纳增值税。
A. 1 262.14
B. 1 456.31
C. 1 601.94
D. 1 893.20
解析:本题考查小规模纳税人增值税应纳税额的计算。
(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%的征收率减按2%征收增值税,销售其他物品,按3%征收率征收增值税,故销售卡车和电脑的30 000元和15 000元,按照3%征收率减按2%征收增值税,销售边角料的20 000元按3%征收率计算缴纳增值税,该企业当月应缴纳增值税=(30 000 15 000)÷(1 3%)×2% 20 000÷(1 3%)×3%=1 456.31(元),选项B正确。
(2)如果全部按照3%的征收率减按2%征收增值税,该企业当月应缴纳增值税=(30 000 15 000 20 000)÷(1 3%)×2%=1 262.14(元),得出错误选项A。
(3)如果将销售电脑的15 000元按照3%的征收率征收增值税,该企业当月应缴纳增值税=30 000÷(1 3%)×2% (20 000 15 000)÷(1 3%)×3%=1 601.94(元),得出错误选项C。
(4)如果全部按照3%征收率征收增值税,该企业当月应缴纳增值税=(30 000 15 000 20 000)÷(1 3%)×3%=1 893.20(元),得出错误选项D。
A. 监测时限内当月无检测数据的
B. 当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的
C. 篡改、伪造污染物监测数据的
D. 因排放污染物种类多不具备监测条件的
解析:本题考查环境保护税的计税依据。
大气污染物和水污染物以排放量折合的污染当量数作为计税依据,但纳税人有下列情形之一的,以产生量作为污染物的排放量:
(1)未依法安装使用监测设备或者未将监测设备联网。
(2)损毁或者擅自移动、改变监测设备。
(3)篡改、伪造监测数据(选项C正确)。
(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行设施等方式违法排放。
(5)进行虚假纳税申报。选项A错误,监测时限内当月无检测数据的,可以跨越沿用最近一次的监测数据。选项B错误,当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的,以平均值计算排放量。选项D错误,因排放污染物种类多不具备监测条件的,纳税人应当按照规定计算应税污染物的排放量。
A. 以已税小汽车改造生产小汽车
B. 以已税烟丝为原料生产的卷烟
C. 以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰
D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油
E. 以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
解析:本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。选项BDE正确,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款;选项A错误,消费税的征税范围中,酒、小汽车、高档手表、游艇、摩托车、电池、涂料的已纳消费税不得扣除;选项C错误,贵重首饰及珠宝玉石中,用贵重首饰及珠宝玉石生产的在零售环节缴纳消费税的金银首饰的已纳税款不得抵扣(跨环节不能相互抵扣)。提示:区分委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税(无扣除类别的限制)。
A. 卷烟厂自行缴纳烟叶税14.3万元
B. 卷烟厂自行缴纳烟叶税13万元
C. 卷烟厂代扣代缴烟叶税14.3万元
D. 卷烟厂代扣代缴烟叶税13万元
解析:本题考查烟叶税的纳税义务人和应纳税额的计算。
(1)烟叶税收购方为烟叶税的纳税人,卷烟厂自行缴纳烟叶税。烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%),该厂应缴纳烟叶税=65×20%=13(万元),选项B正确。
(2)如果按以上方式计算正确,纳税义务人判断错误,会得出错误选项D。
(3)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,该厂应缴纳烟叶税=65×(1 10%)×20%=14.3(万元),得出错误选项A。
(4)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,并且纳税义务人判断错误,会得出错误选项C。提示:实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1 10%),已包括价外补贴,无须另行计算价外补贴。
A. 5 600
B. 7 000
C. 10 000
D. 12 200
解析:本题考查城市维护建设税和教育费附加应纳税费的计算。
(1)城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。包括纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额,不包括加收的滞纳金和罚款,也不包括企业所得税税额。企业位于市区,适用城市维护建设税税率及教育费附加比率分别为7%和3%。应补缴城建税和教育费附加=(45 000 25 000)×(7% 3%)=7 000(元),选项B正确。
(2)如果城市维护建设税税率适用错误,用5%的税率,应补缴城建税和教育费附加=(45 000 25 000)×(5% 3%)=5 600(元),得出错误选项A。
(3)如果将被查补的企业所得税也并入计税依据,应补缴城建税和教育费附加=(45 000 25 000 30 000)×(7% 3%)=10 000(元),得出错误选项C。
(4)如果将加收的滞纳金和罚款并入计税依据,应补缴城建税和教育费附加=(45 000 25 000 2 000 50 000)×(7% 3%)=12 200(元),得出错误选项D。
A. 购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额可以全额从销项税额中抵扣
B. 购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣
C. 购进固定资产,专用于简易计税方法计税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣
D. 租入固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣
E. 购进不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣
解析:本题考查进项税额抵扣的相关规定。
选项AD正确,选项BE错误,纳税人购入或租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣;
选项C正确,固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不得从销项税额中抵扣进项税额。
A. 以自采原矿加工为非应税产品,视同销售非应税产品缴纳资源税
B. 以自采原矿加工为精矿无偿赠送,视同销售精矿缴纳资源税
C. 以自采的原煤加工为洗选煤自用,视同销售原煤缴纳资源税
D. 自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿缴纳资源税
E. 以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售精矿缴纳资源税
解析:本题考查资源税的视同销售及征税对象。选项A错误、选项D正确,以自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿缴纳资源税;选项B正确。选项C错误,以自采原煤加工为洗选煤自用的,原煤移送使用环节不缴纳资源税,自用洗选煤视同销售洗选煤缴纳资源税。选项E正确。
A. 稠油和高凝油资源税减征20%
B. 从衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%
C. 低丰度油气田资源税减征30%
D. 对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征30%
E. 深水油气田开采的原油、天然气,减征30%资源税
解析:本题考查资源税的税收优惠。选项A错误,稠油和高凝油资源税减征40%;选项C错误,低丰度油气田资源税减征20%;选项D错误,对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。选项BE正确。
A. 6 000
B. 6 200
C. 6 600
D. 6 678
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)品牌使用费要作为价外费用计入销售额计税;除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税和增值税。包装物押金和品牌使用费属于价外费用,应当进行价税分离。白酒单位换算:2吨=2 000千克=2 000×2斤=4 000斤。应纳的消费税=[20 000 (1 130 2 260)÷(1 13%)]×20% 4 000×0.5=6 600(元),选项C正确。
(2)如果没有将包装物押金和品牌使用费并入销售额计征消费税,应纳的消费税=20 000×20% 4 000×0.5=6 000(元),得出错误选项A。
(4)如果包装物押金和品牌使用费没有作价税分离,应纳的消费税=(20 000 1 130 2 260)×20% 4 000×0.5=6 678(元),得出错误选项D。
(3)如果没有将品牌使用费并入销售额计征消费税,应纳的消费税=[20 000 1 130÷(1 13%)]×20% 4 000×0.5=6 200(元),得出错误选项B。
A. 纳税人
B. 计税依据
C. 纳税环节
D. 课税对象的性质
解析:本题考查纳税期限的概念。采取哪种形式的纳税期限缴纳税款,同课税对象的性质有着密切关系,选项D正确。