A、4.50
B、4.60
C、4.63
D、5.00
答案:B
解析:本题考查农产品进项税额的扣除纳税人从小规模纳税人购进农产品,取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额计算进项税额;纳税人开具农产品收购发票的,以农产品收购发票上注明的农产品买价计算进项税额;纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额,购进除用生产或委托加工13%税率货物之外的农产品,按照9%的扣除率计算进项税额。
(1)该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% 10×10%=4.60(万元),选项B正确。
(2)如果全部用9%的扣除率计算可抵扣的进项,该企业当月可抵扣的进项税额=(40+ 10)×9%=4.50(万元),得出错误选项A。
(3)如果用价税合计金额计算从小规模纳税人处购进农产品的可抵扣进项,该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% (10 0.3)×10%=4.63(万元),得出错误选项C。
(4)如果全部用10%的扣除率计算可抵扣的进项,该企业当月可抵扣的进项税额=(40 10)×10%=5.00(万元),得出错误选项D。
A、4.50
B、4.60
C、4.63
D、5.00
答案:B
解析:本题考查农产品进项税额的扣除纳税人从小规模纳税人购进农产品,取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额计算进项税额;纳税人开具农产品收购发票的,以农产品收购发票上注明的农产品买价计算进项税额;纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额,购进除用生产或委托加工13%税率货物之外的农产品,按照9%的扣除率计算进项税额。
(1)该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% 10×10%=4.60(万元),选项B正确。
(2)如果全部用9%的扣除率计算可抵扣的进项,该企业当月可抵扣的进项税额=(40+ 10)×9%=4.50(万元),得出错误选项A。
(3)如果用价税合计金额计算从小规模纳税人处购进农产品的可抵扣进项,该企业当月可抵扣的进项税额=40×9% (10 0.3)×10%=4.63(万元),得出错误选项C。
(4)如果全部用10%的扣除率计算可抵扣的进项,该企业当月可抵扣的进项税额=(40 10)×10%=5.00(万元),得出错误选项D。
A. 贸易公司进口游艇
B. 石化公司销售自产汽油
C. 烟酒经销商店销售外购的已税白酒
D. 卷烟批发企业向零售商销售卷烟
E. 涂料生产企业销售涂料
解析:本题考查消费税与增值税的征税范围和征税环节。
五个选项均征收增值税。选项ABCDE涉及的产品均在消费税的征税范围内,再结合消费税的征收环节判断是否需缴纳消费税,除了金银首饰以外的其他应税消费品均在生产、委托加工及进口环节征收消费税,选项ABE正确。
在零售环节征收消费税的只有金银首饰和超豪华小汽车(零售环节加征),选项C错误。
此外,卷烟在批发环节加征一道消费税,选项D正确。
A. 电信服务
B. 广播影视节目的播映
C. 信息系统服务
D. 无运输工具承运方式提供的国际运输服务
解析:本题考查增值税零税率的适用范围。
境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的服务适用零税率的有:
研发服务、
合同能源服务、
设计服务、
广播影视节目(作品)的制作和发行服务(选项B错误,不包括广播影视节目的播映)、
软件服务、
电路设计及测试服务、
信息系统服务(选项C正确)、
业务流程管理服务、
离岸服务外包、
转让技术。
选项A错误,不包括电信服务。选项D错误,境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
A. 计税依据是对课税对象质的表现,代表征税的广度
B. 税目是对课税对象量的表现,代表课税的深度
C. 征税对象是区别一种税与另一种税的最主要标志
D. 税源是税收制度的核心和灵魂
解析:本题考查各税法要素的具体含义。
计税依据是对课税对象量的表现,税目是对课税对象质的表现,代表课税的广度,税率是税收制度的核心和灵魂,代表征税的深度,选项ABD错误。
故本题选项C正确。
A. 纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务
B. 某广告公司同时为客户提供的设计服务和装饰服务
C. 某家具城销售家具的同时提供送货上门服务
D. 某建材市场销售建材给A客户,为B客户提供装饰服务
解析:本题考查混合销售行为的辨析。
选项A错误,自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售的,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或征收率。
选项B错误,一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售,选项B只涉及服务,不涉及货物,选项D不是一项销售行为。
选项C正确,既是一项销售行为,又同时涉及货物和服务,属于混合销售。
A. 契税
B. 增值税
C. 城镇土地使用税
D. 城市维护建设税
解析:本题考查土地增值税扣除项目中与转让房地产有关的税金的判定。
选项A错误,房地产开发企业转让新建房时,为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除,不作为转让房地产有关的税金扣除。
选项BC错误,土地增值税的扣除项目中,不包括增值税和城镇土地使用税。
选项D正确,与转让房地产有关的税金,包括转让房地产时缴纳的印花税、城市维护建设税。教育费附加和地方教育附加视同税金扣除。
A. 60 000
B. 60 056
C. 70 000
D. 70 056
解析:本题考查土地增值税应税收入的确定。
(1)用于抵顶建筑供应商等值的建筑材料的5 000平方米应视同销售确认收入;对外出租的1 000平方米,权属未发生转移,不征收土地增值税,不需要确认应税收入。故该房产开发公司在计算土地增值税时的应税收入=60 000÷30 000×(30 000 5 000)=70 000(万元),选项C正确。
(2)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,会得出错误选项A。
(3)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,而将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项B。
(4)如果将5 000平方米视同销售确认收入,也将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项D
A. 可以开具增值税专用发票
B. 以卖出价为计税销售额
C. 按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额
D. 转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣
解析:本题考查转让金融商品征收增值税的规定。
选项A错误,转让金融商品不得开具增值税专用发票。
选项B错误,选项C正确:转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额。
选项D错误,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。
A. 如果受托方没有按规定代收代缴消费税,由受托方补缴税款
B. 委托加工的应税消费品的计税依据为委托方同类消费品的销售价格
C. 受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税
D. 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品按照委托加工应税消费品处理
E. 委托个体工商户加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
解析:本题考查委托加工应税消费品的税务处理。
选项A错误,如果受托方没有按规定代收代缴消费税,则由委托方补缴税款。
选项B错误,委托加工的应税消费品的计税依据为受托方同类消费品的销售价格。
选项C正确,委托加工的应税消费品直接出售,是指委托方收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售,如果以高于受托方计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项D错误,委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,对于受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由是受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。选项E正确,纳税人委托个人(含个体工商户)加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
A. 国内购置载货汽车的计税依据为77万元
B. 进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C. 国内购置载货汽车的计税依据为77.1万元
D. 受赠小汽车的计税依据为同品牌同型号小汽车的不含税市场销售价格
解析:本题考查不同应税行为下车辆购置税计税依据的判定。
国内购置载货汽车的计税依据为不含增值税的价款和价外费用75万,选项AC错误。
进口车辆的计税依据=关税完税价格 关税 消费税,由于进口的是载货汽车,不是消费税应税范围,所以不包含消费税,选项B正确。
纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,选项D错误。
A. 3 400
B. 4 250
C. 5 100
D. 8 500
解析:本题考查车辆购置税应补缴税额的计算。
(1)设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税,拆出后用于运输应缴纳车辆购置税。已经办理减税、免税手续的车辆因改变用途不再属于免税、减税范围时,应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%-已纳税额=85 000×(1-6×10%)×10%-0=3 400(元),选项A正确。
(2)如果按照最低计税价格减半征收车辆购置税,会得出错误选项B。
(3)如果按照使用年限6年计征60%的车辆购置税,会得出错误选项C。
(4)如果按照最低计税价格全额计征车辆购置税,会得出错误选项D。提示:需要补缴的税额其实就是车辆剩余使用年限内的应纳税额。