增值税一般纳税人甲商业银行，2021年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5 300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（    ）万元。

解析：本题考查金银首饰以旧换新销售方式下销售额的确定。

（1）金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额，该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% （25.2-11.7）÷（1 13%）×13%-5.16=2.89（万元）。选项D正确。

（2）如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元，该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% 25.2÷（1 13%）×13%-5.16=4.24（万元），得出错误选项A。

（3）如果没有将以旧换新销售的金银首饰业务中的销售额作价税分离，该金银饰品店当月应纳增值税=（50 25.2-11.7）×13%-5.16=3.10（万元），得出错误选项B。

（4）如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元，并且将50万元误认为是含税价。该金银饰品店当月应纳增值税=（50 25.2）÷（1 13%）×13%-5.16=3.49（万元），得出错误选项C。

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解析：本题考查土地增值税应税收入的确认。

选项A错误，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

选项B错误，房地产企业用建造的清算项目安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按规定确认收入。

选项C正确，营改增前转让房地产取得的收入为含营业税的收入，营改增后，转让房地产取得的收入为不含增值税的收入。

选项D错误，对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。

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解析：本题考查以折扣方式销售货物增值税销项税额的计算。

（1）折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，但是现金折扣不得从销售额中减除折扣额。该企业上述业务增值税销项税额=（300-50）×13%=32.50（万元），选项B正确。

（2）如果将现金折扣也从销售额中减除折扣额，该企业上述业务增值税销项税额=（300-50）×（1-1%）×13%=32.18（万元），得出错误选项A。

（3）如果只将现金折扣的折扣额从销售额中减除，没有减除折扣销售的折扣金额，该企业上述业务增值税销项税额=300×（1-1%）×13%=38.61（万元），得出错误选项C。

（4）如果折扣销售和现金折扣的折扣额都没有从销售额中减除，该企业上述业务增值税销项税额=300×13%=39.00（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查增值税征税范围的判断。

选项A错误，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不征收增值税。

选项BE正确，属于交通运输服务；

选项C正确，属于文化创意服务。

选项D正确，属于鉴证咨询服务。

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解析：本题考查增值税特殊销售方式下销售额的确定。

选项A错误，销售折扣又称现金折扣，折扣发生在销货之后，通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，折扣额不得从销售额中减除，要按折扣前的销售额征收增值税。

选项B错误，只有金银首饰的以旧换新，以实际收到的价款作为销售额计算增值税，其他货物的以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

选项C正确，销售折让通常是指由于货物品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购买方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票，不得扣减销项税额或销售额。

选项D错误，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

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解析：本题考查关税的减免规定。选项B错误，进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（不含娱乐设施）免征关税。选项C错误，对“捐赠”用于疫情防控的进口物资，免征关税

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解析：本题考查包装物押金的增值税处理。

包装物租金属于价外费用，在收取时应将其换算为不含税收入，再并入销售额征税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税。

（1）没收白酒逾期包装物押金1.5万元已纳税，无须重复缴纳。该白酒厂当月的增值税销项税额=［20 （1 2）÷（1 13%）］×13%=2.95（万元）。选项D正确。

（2）如果只对收取的金额20万作为销售额计算缴纳增值税，没有考虑收取的包装物租金1万和包装物押金2万，销项税额=20×13%=2.6（万元），得出错误选项A。

（3）如果包装物押金处理错误，将逾期的1.5万元并入销售额，没有将收取的2万并入销售额，销项税额=［20 （1 1.5）÷（1 13%）］×13%=2.89（万元），得出错误选项B。（4）如果包装物押金处理错误，将收取的和逾期的都并入销售额计算缴纳增值税，销项税额=［20 （1 2 1.5）÷（1 13%）］×13%=3.12（万元），得出错误选项C。

提示：纳税人为销售货物（除酒类的特殊规定）收取的包装物的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。本题酒类为特殊处理，勿混淆。

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解析：本题考查车辆购置税的征收管理。选项C错误，不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。选项E错误，车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。进口自用应税车辆为《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。故本题选项ABD正确。

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解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）征收消费税的高档手表，是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的手表。A款手表每只不含税售价=360÷300=1.2（万元），属于应税消费品。B款手表每只不含税售价=80÷500=0.16（万元），不属于消费税的征税范围，无需缴纳消费税。手表配件不属于消费税的征税范围，不征收消费税。故该厂本月应缴纳消费税=360×20%=72（万元），选项B正确。

（2）如果以B款手表的不含税收入80万元和手表配件的不含税收入1.2万元作为计税依据计算应纳税额，该厂本月应缴纳消费税=（80 1.2）×20%=16.24（万元），得出错误选项A。

（3）如果将手表配件的不含税收入1.2万元并入计税依据计算缴纳消费税，该厂本应缴纳消费税=（360 1.2）×20%=72.24（万元），得出错误选项C。

（4）如果以A款手表的不含税收入360万元和B款手表的不含税收入80万元作为计税依据，该厂本月应缴纳消费税=（360 80）×20%=88（万元），得出错误选项D。

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解析：本题考查土地增值税扣除项目中与转让房地产有关的税金的判定。

选项A错误，房地产开发企业转让新建房时，为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，不作为转让房地产有关的税金扣除。

选项BC错误，土地增值税的扣除项目中，不包括增值税和城镇土地使用税。

选项D正确，与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的印花税、城市维护建设税。教育费附加和地方教育附加视同税金扣除。

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