A、4.23
B、3.10
C、3.49
D、2.89
答案:D
解析:本题考查金银首饰以旧换新销售方式下销售额的确定。
(1)金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额,该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% (25.2-11.7)÷(1 13%)×13%-5.16=2.89(万元)。选项D正确。
(2)如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元,该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% 25.2÷(1 13%)×13%-5.16=4.24(万元),得出错误选项A。
(3)如果没有将以旧换新销售的金银首饰业务中的销售额作价税分离,该金银饰品店当月应纳增值税=(50 25.2-11.7)×13%-5.16=3.10(万元),得出错误选项B。
(4)如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元,并且将50万元误认为是含税价。该金银饰品店当月应纳增值税=(50 25.2)÷(1 13%)×13%-5.16=3.49(万元),得出错误选项C。
A、4.23
B、3.10
C、3.49
D、2.89
答案:D
解析:本题考查金银首饰以旧换新销售方式下销售额的确定。
(1)金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额,该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% (25.2-11.7)÷(1 13%)×13%-5.16=2.89(万元)。选项D正确。
(2)如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元,该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% 25.2÷(1 13%)×13%-5.16=4.24(万元),得出错误选项A。
(3)如果没有将以旧换新销售的金银首饰业务中的销售额作价税分离,该金银饰品店当月应纳增值税=(50 25.2-11.7)×13%-5.16=3.10(万元),得出错误选项B。
(4)如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元,并且将50万元误认为是含税价。该金银饰品店当月应纳增值税=(50 25.2)÷(1 13%)×13%-5.16=3.49(万元),得出错误选项C。
A. 俄罗斯会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务
B. 境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务
C. 我国境内单位转让在德国境内的不动产
D. 新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车,供其在新西兰考察中使用
解析:本题考查增值税境内销售的界定。
选项B错误,向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务,不属于在境内销售服务;
选项C错误,销售的不动产在境外的,不属于在境内销售不动产;
选项D错误,境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产,不属于在境内销售服务。
A. 调味料酒
B. 宝石坯
C. 卫星通讯车
D. 鞭炮引线
解析:本题考查消费税征税范围。
宝石坯属于贵重首饰及珠宝玉石税目征税范围,选项B正确。
提示:常见的不征收消费税的项目:调味料酒(选项A)、体育用的发令纸、鞭炮引线(选项D)、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车(选项C)等。
A. 60 000
B. 60 056
C. 70 000
D. 70 056
解析:本题考查土地增值税应税收入的确定。
(1)用于抵顶建筑供应商等值的建筑材料的5 000平方米应视同销售确认收入;对外出租的1 000平方米,权属未发生转移,不征收土地增值税,不需要确认应税收入。故该房产开发公司在计算土地增值税时的应税收入=60 000÷30 000×(30 000 5 000)=70 000(万元),选项C正确。
(2)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,会得出错误选项A。
(3)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,而将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项B。
(4)如果将5 000平方米视同销售确认收入,也将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项D
A. 纳税人
B. 计税依据
C. 纳税环节
D. 课税对象的性质
解析:本题考查纳税期限的概念。采取哪种形式的纳税期限缴纳税款,同课税对象的性质有着密切关系,选项D正确。
A. 纳税人销售的外卖食品,按照“销售货物”缴纳增值税
B. 融资性售后回租,按照“租赁服务”缴纳增值税
C. 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税
D. 固定电话和宽带的初装费按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税
解析:本题考查增值税征税范围的辨析。
选项A错误,纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。
选项B错误,融资性售后回租,按照“贷款服务”缴纳增值税。
选项C错误,拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
A. 白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法
B. 白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据
C. 进口白酒的计税价格由省级税务机关核定
D. 白酒的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案
E. 纳税人自设的独立核算门市部销售白酒,按照对外销售价格征收消费税
解析:本题考查白酒消费税计税依据的相关规定。
选项A正确,自2009年8月1日起,对白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法;
选项B正确,不论企业采取何种方式以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
选项C错误,进口的应税消费品的计税价格如需核定的,由海关核定;
选项D正确,白酒的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;
选项E错误,纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。
A. 电动摩托车
B. 排气量为200毫升的摩托车
C. 城市公交企业购置的公共汽电车辆
D. 无轨电车
E. 货车
解析:本题考查车辆购置税的征税范围和税收优惠。选项AD当选,均不属于车辆购置税的征税范围。选项C当选,免征车辆购置税。选项B不当选,排气量超过150毫升的摩托车都要按照规定缴纳车辆购置税。选项E不当选,货车属于汽车的征税范围。
A. 未依法安装使用污染物自动监测设备
B. 通过暗管方式违法排放污染物
C. 篡改、伪造污染物监测数据
D. 损毁或擅自移动污染物自动监测设备
E. 规模化养殖以外的农业生产排放污染物
解析:本题考查环境保护税的计税依据。
纳税人有下列情形之一的,以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量:
(1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网(选项A正确);
(2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备(选项D正确);
(3)篡改、伪造污染物监测数据(选项C正确);
(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物(选项B正确);
(5)进行虚假纳税申报。选项E错误,对农业生产(不包括规模化养殖)暂免征税。综上,本题选择ABCD选项。
A. 进口货物缴纳的增值税
B. 进口环节缴纳的关税
C. 境外单位和个人向境内销售劳务缴纳的增值税
D. 国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税
E. 减免的增值税、消费税
解析:本题考查城市维护建设税计税依据的判定。
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额(选项D不当选)。但对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税,选择AC当选。关税不属于城建税的计税依据,选项B当选。对由于减免增值税、消费税而发生的退税,同时退还已纳的城市维护建设税,选项E当选。
A. 航空运输的湿租业务,应该按照“有形动产的租赁服务”缴纳增值税
B. 道路通行费,应该按照“不动产的租赁服务”缴纳增值税
C. 无运输工具承运业务,应该按照“经纪代理服务”缴纳增值税
D. 提供会议场地及配套设施,应该按照“不动产的租赁服务”缴纳增值税
解析:本题考查增值税征税范围的辨析。
选项A错误,航空运输的湿租业务,应该按照“交通运输服务”缴纳增值税。
选项C错误,无运输工具承运业务,应该按照“交通运输服务”缴纳增值税。
选项D错误,提供会议场地及配套设施,应该按照“现代服务——会议展览服务”缴纳增值税。