A、水果罐头
B、玉米蛋白粉
C、蜂窝煤
D、肉桂油
答案:C
解析:本题考查增值税税率的适用。选项ABD错误,适用13%的税率。
A、水果罐头
B、玉米蛋白粉
C、蜂窝煤
D、肉桂油
答案:C
解析:本题考查增值税税率的适用。选项ABD错误,适用13%的税率。
A. 0.72
B. 12.5
C. 36
D. 1 800.00
解析:本题考查环境保护税应纳税额的计算。
(1)应税水按污染当量数确定计税依据,污染当量数=污染物排放量÷污染当量值=3÷0.02=150,应纳环境保护税=污染当量数×税额=150×12=1 800(元),选项D正确。
(2)如果公式运用错误,应纳环境保护税=污染物排放量×污染当量值×税额=3×0.02×12=0.72(元),得出错误选项A。
(3)如果公式运用错误,应纳环境保护税=污染物排放量×污染当量值÷税额=3÷0.02÷12=12.5(元),得出错误选项B。
(4)如果直接以排放量乘以税额,应纳环境保护税=污染物排放量×税额=3×12=36(元),得出错误选项C。
A. 53.65
B. 54.29
C. 55.95
D. 60
解析:本题考查外购应税消费品已纳税款的扣除。
(1)对外购、进口高档化妆品连续生产高档化妆品的,计算征收消费税时,应按当期生产领用量计算准予扣除的已纳消费税税款。进口香水精已纳税款=(30 30×20%)÷(1-15%)×15%=6.35(万元),故该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35×90%=54.29(万元),选项B正确。
(2)如果没有按照生产领用量扣除已纳税款,而是全额扣除,该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35=53.65(万元),得出错误选项A。
(3)如果进口环节香水精的已纳消费税款计算错误,直接以完税价格30万元作为计税依据,进口香水精已纳税款=30×15%=4.5(万元),该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-4.5×90%=55.95(万元),得出错误选项C。
(4)如果没有扣除香水精的已纳消费税款,该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%=60(万元),得出错误选项D。
A. 咨询服务
B. 贷款服务
C. 信息技术服务
D. 货物运输服务
解析:本题考查不得抵扣的进项税额的判定。购进的贷款服务(选项B正确)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A. 较大数额罚款
B. 没收较大数额违法所得
C. 暂扣许可证
D. 降低资质等级
E. 责令停产停业
解析:本题考查听证制度。
行政机关拟作出下列行政处罚决定,应当告知当事人有要求听证的权利,当事人要求听证的,行政机关应当组织听证:
(1)较大数额罚款;(选项A正确)
(2)没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物;(选项B正确)
(3)降低资质等级、吊销许可证件;(选项C错误,选项D正确)
(4)责令停产停业、责令关闭、限制从业;(选项E正确)
(5)其他较重的行政处罚;
(6)法律、法规、规章规定的其他情形。
A. 12
B. 44.5
C. 48.75
D. 60.75
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)征税对象为原矿或者选矿的,应当分别确定具体适用税率,自采原矿直接销售,按照原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品,按照选矿产品计征资源税,在原矿移送环节不缴纳资源税。该企业当月应缴纳资源税=500×6.5% 240×5%=44.5(万元),选项B正确。
(2)如果只针对选矿产品计征资源税,该企业当月应缴纳资源税=240×5%=12(万元),得出错误选项A。
(3)如果将移送加工选矿的100万吨原矿在移送环节计征资源税,选矿出售环节不计征,该企业当月应缴纳资源税=500÷200×300×6.5%=48.75(万元),得出错误选项C。
(4)如果将移送加工选矿的100万吨原矿在移送环节计征资源税,选矿出售环节再次计征,该企业当月应缴纳资源税=500÷200×300×6.5% 240×5%=60.75(万元),得出错误选项D。
A. 环境保护税纳税人不包括家庭和个人
B. 环境保护税税率为统一比例税率
C. 纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家规定的污染物排放标准30%的,予以减征
D. 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不征税
E. 环境保护税开征是原有的排污费“平移”费改税的结果
解析:本题考查环境保护税的相关规定。
选项A正确,环境保护税纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,家庭和个人不属于环境保护税的纳税人;
选项B错误,环境保护税税额为定额税和浮动定额税结合;
选项C正确,纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,予以减按75%征收环境保护税;
选项DE所述均正确。
提示:本题综合考查环境保护税的特点、征税范围及税收优惠,考查较为综合、细致,结合本题识记各选项。
A. 纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的
B. 依法设立的城乡污水集中处理不超过国家和地方规定的排放标准的
C. 规模化养殖利用其污染排放口排放应税污染物的
D. 依法设立的生活垃圾焚烧发电厂属于生活垃圾集中处理场所,其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的
E. 依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,超过国家和地方规定的排放标准的
解析:本题考查环境保护税的税收优惠。符合环境保护税免征规定如下:
(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的(选项C错误);
(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂,属于生活垃圾集中处理场所,其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的,依法予以免征环境保护税(选项BD正确);选项E错误,依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的免征,超过排放标准的照常征收。
(4)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的(选项A正确);
(5)国务院批准免税的其他情形(由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案)。
A. 从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源
B. 提供文化体育服务
C. 提供公共交通运输服务
D. 提供税务咨询服务
E. 提供电梯维护保养服务
解析:本题考查一般纳税人可以选择简易计税项目的判断。
选项ABC正确,增值税一般纳税人提供文化体育服务、公共交通运输服务以及从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源,可以选择适用简易计税方法计税。
选项D错误,一般纳税人提供税务咨询服务只能适用一般计税方法,不能适用简易计税方法。
选项E错误,一般纳税人销售电梯并提供安装服务,可以按照建筑安装服务选择适用简易计税方法,电梯安装运行后机器的维修保养服务,按照现代服务征收增值税。
A. 32.18
B. 32.50
C. 38.61
D. 39.00
解析:本题考查以折扣方式销售货物增值税销项税额的计算。
(1)折扣销售,销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税,但是现金折扣不得从销售额中减除折扣额。该企业上述业务增值税销项税额=(300-50)×13%=32.50(万元),选项B正确。
(2)如果将现金折扣也从销售额中减除折扣额,该企业上述业务增值税销项税额=(300-50)×(1-1%)×13%=32.18(万元),得出错误选项A。
(3)如果只将现金折扣的折扣额从销售额中减除,没有减除折扣销售的折扣金额,该企业上述业务增值税销项税额=300×(1-1%)×13%=38.61(万元),得出错误选项C。
(4)如果折扣销售和现金折扣的折扣额都没有从销售额中减除,该企业上述业务增值税销项税额=300×13%=39.00(万元),得出错误选项D。
A. 公共交通运输服务
B. 不动产经营租赁
C. 建筑服务
D. 文化体育服务
解析:本题考查一般纳税人可以按5%征收率简易征收的项目判定。
选项ACD错误,一般纳税人提供的公共交通运输服务、建筑服务老项目和文化体育服务可以选择简易计税方法,但是要按照3%的征收率计算缴纳增值税。
选项B正确,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。