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简答题
ICT项目计收四个类型及类型判断要点和收入核算
答案解析
正确答案：类型一：提供服务+设备所有权转移
判断要点：收入合同必须明确的列出服务和设备销售价款，设备的所有权在交付后即刻转移给客户。
收入核算：按照合同规定的服务和销售设备价款，分别计列主营业务收入和其他业务收入；
集成（软件）服务：按照完工百分比法确认；后续维护服务：按受益期分期确认；
设备销售：在对方能够实质控制设备时确认；（初验、终验）
税率：服务6％；设备13％；施工9％；
类型二：简单转包服务及设备
判断要点：联通无附加集成服务或附加集成服务较少且项目毛利率低于5％的转包业务，根据联通是否有控制权，结合毛利及其他条件判断为代理，按净额计收；
分类：转包服务、转包工程、转售设备、转租设备；
收入核算：按照在提供服务或销售设备时按收支差额计入其他业务收入；新兴ICT系统暂时全额确认收入；
根据项目段结转成本冲减其他业务收入，实现净额列收；
税率：转包服务6％；代理设备销售13％；
类型三：提供服务＋融资出租设备
判断要点：首先，识别合同是否包含特定资产，其次，确认租赁符合融资租赁的条件。
·收入合同以打包服务形式或设备租赁方式签订并约定客户分期付款，但业务实质含设备且设备的实质控制权发生了转移；
·合同中实质有没有设备？
符合以下一项或多项情形的，视为设备的实质控制权发生了转移：
收入核算：集成服务：完工百分比法；后续维护服务：按受益期分期确认主营业务收入；
·在客户能够实质控制设备时，按现值一次性计入主营业务收入中的融资租赁收入（税率13％）；
·利息分期计入主营业务收入中的融资租赁收入，同时形成长期应收款，
·如在合同中明确约定设备租赁金额，以合同记载的金额入账；如合同未明确约定，以各项服务和设备的单独售价或公允价值进行拆分;如确实无法拆分，全部按设备租赁确认收入。
类型四：提供一揽子服务（客户采购服务）
判断要点
首先，识别合同是否包含特定资产，如不包含特定资产，可全额计列服务收入，如包含特定资产且租赁不符合融资租赁，则租赁部分确认为经营租赁收入。
·收入合同明确联通为客户提供一揽子服务（如通过向客户提供业务咨询、解决方案、自主实施和自主运营的一体化全服务项目）；
·不针对设备单独约定销售价格；
·设备资产的所有权不转移且客户不能取得资产的实质控制权；
收入核算
·按合同约定的金额，全额或者分期确认为主营业务收入；
·其中符合经营性租赁条件的设备租赁收入计入IT服务下的经营租赁收入；
判断要点：收入合同必须明确的列出服务和设备销售价款，设备的所有权在交付后即刻转移给客户。
收入核算：按照合同规定的服务和销售设备价款，分别计列主营业务收入和其他业务收入；
集成（软件）服务：按照完工百分比法确认；后续维护服务：按受益期分期确认；
设备销售：在对方能够实质控制设备时确认；（初验、终验）
税率：服务6％；设备13％；施工9％；
类型二：简单转包服务及设备
判断要点：联通无附加集成服务或附加集成服务较少且项目毛利率低于5％的转包业务，根据联通是否有控制权，结合毛利及其他条件判断为代理，按净额计收；
分类：转包服务、转包工程、转售设备、转租设备；
收入核算：按照在提供服务或销售设备时按收支差额计入其他业务收入；新兴ICT系统暂时全额确认收入；
根据项目段结转成本冲减其他业务收入，实现净额列收；
税率：转包服务6％；代理设备销售13％；
类型三：提供服务＋融资出租设备
判断要点：首先，识别合同是否包含特定资产，其次，确认租赁符合融资租赁的条件。
·收入合同以打包服务形式或设备租赁方式签订并约定客户分期付款，但业务实质含设备且设备的实质控制权发生了转移；
·合同中实质有没有设备？
符合以下一项或多项情形的，视为设备的实质控制权发生了转移：
收入核算：集成服务：完工百分比法；后续维护服务：按受益期分期确认主营业务收入；
·在客户能够实质控制设备时，按现值一次性计入主营业务收入中的融资租赁收入（税率13％）；
·利息分期计入主营业务收入中的融资租赁收入，同时形成长期应收款，
·如在合同中明确约定设备租赁金额，以合同记载的金额入账；如合同未明确约定，以各项服务和设备的单独售价或公允价值进行拆分;如确实无法拆分，全部按设备租赁确认收入。
类型四：提供一揽子服务（客户采购服务）
判断要点
首先，识别合同是否包含特定资产，如不包含特定资产，可全额计列服务收入，如包含特定资产且租赁不符合融资租赁，则租赁部分确认为经营租赁收入。
·收入合同明确联通为客户提供一揽子服务（如通过向客户提供业务咨询、解决方案、自主实施和自主运营的一体化全服务项目）；
·不针对设备单独约定销售价格；
·设备资产的所有权不转移且客户不能取得资产的实质控制权；
收入核算
·按合同约定的金额，全额或者分期确认为主营业务收入；
·其中符合经营性租赁条件的设备租赁收入计入IT服务下的经营租赁收入；
题目纠错
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