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简答题
公司2018年8月1日（租赁期开始日）与ABC物业管理公司取得了租赁该商场2楼指定区域500平米作为营业柜台，租期为5年，自2018年1月1日至2022年12月31日，每年租金12,000元（不含税），在租赁期开始日一次性支付，租赁期间物业公司无权随意更改柜台位置。增量贷款利率3.7%作为折现率。
公司2018年8月1日（租赁期开始日）与ABC物业管理公司取得了租赁该商场2楼指定区域500平米作为营业柜台，租期为5年，自2018年1月1日至2022年12月31日，每年租金12,000元（不含税），在租赁期开始日一次性支付，租赁期间物业公司无权随意更改柜台位置。增量贷款利率3.7%作为折现率。
请列出2019年1月按照租赁准则初始计量的会计分录
答案解析
正确答案：（1）2019年1月1日初始计量财务处理分录如下：
借：使用权资产-原值 60,000
贷：使用权资产累计折旧 12,000
长期待摊费用48,000
（2）2019年1月计提折旧财务处理如下：
借：营业费用-使用权资产折旧-房屋及建筑物 1,000
贷：使用权资产-累计折旧 1,000
（3）2019年1月继续按照旧准则摊销租赁费，财务处理如下：
借：营业费用-租赁费-房屋及建筑物 1,000
贷：长期待摊费用 1,000
（4）2019年1月将步骤3旧准则摊销租赁费冲销，财务处理如下：
借：营业费用-租赁费-房屋及建筑物 -1,000
贷：长期待摊费用 -1,000
借：使用权资产-原值 60,000
贷：使用权资产累计折旧 12,000
长期待摊费用48,000
（2）2019年1月计提折旧财务处理如下：
借：营业费用-使用权资产折旧-房屋及建筑物 1,000
贷：使用权资产-累计折旧 1,000
（3）2019年1月继续按照旧准则摊销租赁费，财务处理如下：
借：营业费用-租赁费-房屋及建筑物 1,000
贷：长期待摊费用 1,000
（4）2019年1月将步骤3旧准则摊销租赁费冲销，财务处理如下：
借：营业费用-租赁费-房屋及建筑物 -1,000
贷：长期待摊费用 -1,000
题目纠错
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