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多选题
5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(设备)进行资产置换,甲公司另向乙公司支付银行存款56.8万元(不含税补价10万元),有关资料如下。①甲公司换出:长期股权投资账面价值为300万元[其中投资成本为270万元,损益调整为20万元,其他综合收益为8万元(可重分类进损益),其他权益变动为2万元],假定公允价值无法确定;②乙公司换出:固定资产账面价值为320万元(其中原值为330万元,已提折旧为10万元),公允价值为360万元,含税公允价值为406.8万元。假定该项交换具有商业实质,乙公司取得相关股权投资时不构成企业合并。不考虑其他因素,甲公司和乙公司的下列会计处理中,正确的有()。
A
甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
B
甲公司换出长期股权投资确认的投资收益为50万元
C
乙公司换入长期股权投资的入账成本为350万元
D
乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
答案解析
正确答案：ACD
解析：
『解析』甲公司换出资产公允价值无法确定的情况下，应以换入资产公允价值为基础确认换入资产成本。甲公司会计分录如下：借：固定资产360应交税费——应交增值税（进项税额）46.8贷：长期股权投资300投资收益（倒挤）50银行存款56.8借：其他综合收益8资本公积2贷：投资收益10乙公司会计分录如下：借：固定资产清理320累计折旧10贷：固定资产330借：长期股权投资350银行存款56.8贷：固定资产清理320应交税费——应交增值税（销项税额）46.8资产处置损益40因此，选项A正确；选项B，甲公司换出长期股权投资确认的投资收益＝（360－10）－300＋8＋2＝60（万元）；选项C，乙公司换入长期股权投资入账成本（方法一）＝换出资产不含税公允价值360－不含税补价10＝350（万元），或乙公司换入长期股权投资入账成本（方法二）＝换出资产含税公允价值406.8－含税补价56.8＝350（万元）；选项D，乙公司换出固定资产确认的损益＝360－320＝40（万元）。
相关知识点：
资产置换税与收益处理要点
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