9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产适用的增值税税率均为13%,专利权免征增值税。甲公司以其他债权投资和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权,有关资料如下。甲公司换出:①其他债权投资的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元),公允价值为45万元;②交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元),公允价值为30万元。乙公司换出:①精密仪器原值为20万元,已计提折旧9万元,公允价值为15万元,含税公允价值为16.95万元;②专利权原值为63万元,已摊销金额为3万元,公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款6.95万元(乙公司收到不含税补价5万元,以及增值税销项税额1.95万元),假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他因素,下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理,正确的是()。

8.甲公司2021年至2022年与F专利技术有关的资料如下:资料一:2021年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元,甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年起连续4年
每年年末支付400万元。当日,甲、乙公司办妥相关手续;甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法按年摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%;年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。资料二:2022年1月1日,甲公司发现该项专利技术已被其他新技术所代替,并且根据调查,用该专利技术生产的产品已没有市场,预期不能再为甲公司带来任何经济利益,故将其予以转销。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(2)计算甲公司2021年对F专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

8.甲公司2021年至2022年与F专利技术有关的资料如下:资料一:2021年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元,甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年起连续4年
每年年末支付400万元。当日,甲、乙公司办妥相关手续;甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法按年摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%;年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。资料二:2022年1月1日,甲公司发现该项专利技术已被其他新技术所代替,并且根据调查,用该专利技术生产的产品已没有市场,预期不能再为甲公司带来任何经济利益,故将其予以转销。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(1)计算甲公司2021年1月1日取得的F专利技术的入账价值,并编制相关会计分录。

7.甲公司相关的交易或事项如下:资料一:2017年1月1日开始自行研发一项专利技术。2017年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费200万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费300万元。2017年7月1日,专利技术的研发活动进入开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费450万元,开发阶段的上述研发支出均满足资本化条件。资料二:2018年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司将其投入生产部门使用。甲公司预计专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。资料三:2019年12月31日,专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1500万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。资料四:2022年1月1日,甲公司以1350万元将专利技术对外出售,价款已收存银行。不考虑相关税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(4)根据资料四,计算甲公司2022年1月1日对外出售专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录。

7.甲公司相关的交易或事项如下:资料一:2017年1月1日开始自行研发一项专利技术。2017年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费200万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费300万元。2017年7月1日,专利技术的研发活动进入开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费450万元,开发阶段的上述研发支出均满足资本化条件。资料二:2018年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司将其投入生产部门使用。甲公司预计专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。资料三:2019年12月31日,专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1500万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。资料四:2022年1月1日,甲公司以1350万元将专利技术对外出售,价款已收存银行。不考虑相关税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料三,计算甲公司2019年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录;计算2020年度专利技术应摊销的金额。

7.甲公司相关的交易或事项如下:资料一:2017年1月1日开始自行研发一项专利技术。2017年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费200万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费300万元。2017年7月1日,专利技术的研发活动进入开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费450万元,开发阶段的上述研发支出均满足资本化条件。资料二:2018年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司将其投入生产部门使用。甲公司预计专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。资料三:2019年12月31日,专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1500万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。资料四:2022年1月1日,甲公司以1350万元将专利技术对外出售,价款已收存银行。不考虑相关税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料二,编制甲公司2018年1月1日专利技术达到预定用途时的会计分录;计算甲公司2018年度专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

7.甲公司相关的交易或事项如下:资料一:2017年1月1日开始自行研发一项专利技术。2017年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费200万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费300万元。2017年7月1日,专利技术的研发活动进入开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬1000万元、研发用设备的折旧费450万元,开发阶段的上述研发支出均满足资本化条件。资料二:2018年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司将其投入生产部门使用。甲公司预计专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。资料三:2019年12月31日,专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1500万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。资料四:2022年1月1日,甲公司以1350万元将专利技术对外出售,价款已收存银行。不考虑相关税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,编制甲公司2017年的相关会计分录。

6.甲公司系增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。所得税纳税申报时,固定资产在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为1584万元。2018年至2021年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2018年12月28日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000万元,增值税税额为1040万元。资料二:2018年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为80万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2020年12月31日,该设备出现减值迹象。经减值测试,该设备预计未来现金流量的现值为2880万元,公允价值减去处置费用后的净额为2400万元。甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,预计净残值变更为40万元,折旧方法变更为双倍余额递减法按年计提折旧。资料四:2021年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为1600万元,增值税税额为208万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用4万元。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(6)计算甲公司2021年12月31日处置固定资产产生的损益,编制处置该设备的会计分录。

6.甲公司系增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。所得税纳税申报时,固定资产在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为1584万元。2018年至2021年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2018年12月28日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000万元,增值税税额为1040万元。资料二:2018年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为80万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2020年12月31日,该设备出现减值迹象。经减值测试,该设备预计未来现金流量的现值为2880万元,公允价值减去处置费用后的净额为2400万元。甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,预计净残值变更为40万元,折旧方法变更为双倍余额递减法按年计提折旧。资料四:2021年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为1600万元,增值税税额为208万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用4万元。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(5)计算甲公司2021年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。

6.甲公司系增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。所得税纳税申报时,固定资产在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为1584万元。2018年至2021年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2018年12月28日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000万元,增值税税额为1040万元。资料二:2018年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为80万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2020年12月31日,该设备出现减值迹象。经减值测试,该设备预计未来现金流量的现值为2880万元,公允价值减去处置费用后的净额为2400万元。甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,预计净残值变更为40万元,折旧方法变更为双倍余额递减法按年计提折旧。资料四:2021年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为1600万元,增值税税额为208万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用4万元。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(4)分别计算甲公司2020年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。

6.甲公司系增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。所得税纳税申报时,固定资产在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为1584万元。2018年至2021年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2018年12月28日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000万元,增值税税额为1040万元。资料二:2018年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为80万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2020年12月31日,该设备出现减值迹象。经减值测试,该设备预计未来现金流量的现值为2880万元,公允价值减去处置费用后的净额为2400万元。甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,预计净残值变更为40万元,折旧方法变更为双倍余额递减法按年计提折旧。资料四:2021年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为1600万元,增值税税额为208万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用4万元。假定不考虑其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(3)计算甲公司2020年年末对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。