5.甲公司于2021年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券,次年1月3日支付利息,票面年利率为5%,面值总额为3000万元,实际支付价款为3130万元,另支付交易费用2.27万元,实际利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中,不正确的是()。[计算结果保留小数点后两位小数]

25.甲公司采用总额法核算政府补助。2020年至2021年与政府补助相关的资料如下:资料一:2020年11月,甲公司与A地政府签订合作协议,将本公司的注册地迁到A地新区,且承诺5年内注册地址不迁离本区。协议约定:A地新区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元的补贴资金;如果甲公司在5年内迁离本区,A地政府将按照其提前迁离本区的时间比例追回补贴资金。甲公司于2021年1月3日收到补贴资金,且客观情况表明甲公司在未来5年内迁离本区的可能性极小。假定甲公司按照时间进度分摊递延收益。资料二:甲公司2021年安置了职工再就业,按照国家规定可以申请财政补助资金为30万元,按规定办理了补贴资金申请手续。2021年12月收到财政拨付补贴资金30万元。资料三:甲公司2021年12月20日收到财政拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴30万元。要求:(2)根据资料二,编制甲公司2021年12月与财政拨付补贴资金相关的会计分录。

25.甲公司采用总额法核算政府补助。2020年至2021年与政府补助相关的资料如下:资料一:2020年11月,甲公司与A地政府签订合作协议,将本公司的注册地迁到A地新区,且承诺5年内注册地址不迁离本区。协议约定:A地新区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元的补贴资金;如果甲公司在5年内迁离本区,A地政府将按照其提前迁离本区的时间比例追回补贴资金。甲公司于2021年1月3日收到补贴资金,且客观情况表明甲公司在未来5年内迁离本区的可能性极小。假定甲公司按照时间进度分摊递延收益。资料二:甲公司2021年安置了职工再就业,按照国家规定可以申请财政补助资金为30万元,按规定办理了补贴资金申请手续。2021年12月收到财政拨付补贴资金30万元。资料三:甲公司2021年12月20日收到财政拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴30万元。要求:(1)根据资料一,编制甲公司2021年1月3日、12月31日与补贴资金相关的会计分录。

24.2020年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售一批产品。合同约定,该批产品将于3年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即乙公司可以在3年后交付产品时支付2382.03万元,或者在合同签订时支付2000万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2020年1月1日收到乙公司支付的货款。按照上述两种付款方式计算的内含利率为6%。假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求且不考虑相关税费影响。要求:编制甲公司2020年至2022年的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

23.甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年发生下列业务:资料一:2022年4月1日,甲公司向乙公司销售一批商品共计100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为130万元。协议约定,在2022年6月30日之前乙公司有权退回商品。商品已经发出,款项已经收到。甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为8%。资料二:2022年4月30日,甲公司对退货率进行了重新估计,将该批商品的退货率调整为10%。资料三:2022年5月31日,发生销售退回5件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票,甲公司对退货率进行了重新估计,该批商品的退货率仍然为10%。资料四:2022年6月30日,再发生销售退回6件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票。假定不考虑其他因素。要求:根据上述资料,作出甲公司账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

22.甲公司为商品销售企业,2020年、2021年发生如下经济业务:资料一:2020年年初,甲公司开始推行积分奖励计划。截至12月31日,甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),款项已经收存银行,授予客户奖励积分共计50000万分,假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。根据历史经验,甲公司估计授予的奖励积分将有80%被使用。资料二:2020年年末,客户累计使用奖励积分共计30000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换80%的积分。资料三:2021年年末,客户累计使用奖励积分共计35000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换90%的积分。不考虑其他因素。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料一、资料二、资料三,计算2021年客户因使用奖励积分确认的收入金额和剩余未兑换积分的金额。

22.甲公司为商品销售企业,2020年、2021年发生如下经济业务:资料一:2020年年初,甲公司开始推行积分奖励计划。截至12月31日,甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),款项已经收存银行,授予客户奖励积分共计50000万分,假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。根据历史经验,甲公司估计授予的奖励积分将有80%被使用。资料二:2020年年末,客户累计使用奖励积分共计30000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换80%的积分。资料三:2021年年末,客户累计使用奖励积分共计35000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换90%的积分。不考虑其他因素。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料一和资料二,计算2020年客户因使用奖励积分确认的收入金额,并编制相关会计分录。

22.甲公司为商品销售企业,2020年、2021年发生如下经济业务:资料一:2020年年初,甲公司开始推行积分奖励计划。截至12月31日,甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),款项已经收存银行,授予客户奖励积分共计50000万分,假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。根据历史经验,甲公司估计授予的奖励积分将有80%被使用。资料二:2020年年末,客户累计使用奖励积分共计30000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换80%的积分。资料三:2021年年末,客户累计使用奖励积分共计35000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换90%的积分。不考虑其他因素。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,计算2020年分摊至商品的交易价格和分摊至积分的交易价格,并编制相关会计分录。

21.甲公司有关设备安装任务资料如下:资料一:甲公司于2021年12月1日接受一项设备安装任务,安装期为3个月,合同总收入为300万元,至年底已预收安装费220万元,实际发生安装费用140万元(假定均为安装人员薪酬),估计还将发生安装费用60万元。资料二:2022年3月1日设备安装完毕,当年实际发生安装费用58万元(假定均为安装人员薪酬),客户验收合格,并收到其余全部价款。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度,不考虑增值税等其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料二,编制甲公司2022年3月的相关会计分录。

21.甲公司有关设备安装任务资料如下:资料一:甲公司于2021年12月1日接受一项设备安装任务,安装期为3个月,合同总收入为300万元,至年底已预收安装费220万元,实际发生安装费用140万元(假定均为安装人员薪酬),估计还将发生安装费用60万元。资料二:2022年3月1日设备安装完毕,当年实际发生安装费用58万元(假定均为安装人员薪酬),客户验收合格,并收到其余全部价款。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度,不考虑增值税等其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,编制甲公司2021年12月的相关会计分录。

20.A公司有关业务如下:资料一:A公司与B公司于2021年11月签订不可撤销合同,约定A公司向B公司销售A设备5000台,合同价格为每台10万元。该批设备应于2022年2月25日交货。至2021年年末A公司已生产4000台A设备,由于原材料价格上涨,单位成本达到10.2万元。预计其余未生产的1000台A设备的单位成本与已生产的A设备的单位成本相同。不考虑相关税费。资料二:A公司2021年12月31日库存外购的配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件甲产品,将每套配件加工成甲产品尚需投入17万元。A公司已经签订一份不可撤销合同,约定2022年2月1日以每件28.7万元的价格向C公司销售甲产品,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。如果逾期每10天(含10天)需要支付违约金10万元,如果撤销合同需要赔偿损失200万元(不再支付违约金10万元)。至2021年12月31日,生产甲产品的生产线出现严重事故被迫停产,预计恢复生产后交付甲产品的时间将很可能推迟10天。资料三:2021年12月,A公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2022年2月以每件0.5万元的价格向乙公司销售1000件C产品;乙公司应预付定金400万元,若A公司违约,双倍返还定金。A公司2021年将收到的乙公司定金400万元存入银行。2021年12月31日,A公司的库存中没有C产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨,A公司预计每件C产品的生产成本为1万元。资料四:2021年12月,A公司与丙公司签订一份D产品销售合同,约定在2022年2月底以每件1.2万元的价格向丙公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%。2021年12月31日,A公司库存D产品3000件,每件成本为1.6万元,目前市场每件销售价格为1.3万元。假定A公司销售D产品不发生销售费用。资料五:2021年12月,A公司与丁公司签订一份E产品销售合同,约定在2022年3月底以每件6万元的价格向丁公司销售1000件E产品,违约金为合同总价款的20%。2021年12月31日,A公司已生产E产品1000件并验收入库,每件成本8万元。目前市场每件销售价格7.8万元。假定A公司销售E产品不发生销售费用。资料六:2021年8月,A公司与戊公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2022年2月底以每件0.45万元的价格向戊公司销售300件F产品,如果A公司单方面违约,应支付违约金27万元。2021年12月31日,A公司库存F产品300件,每件成本0.6万元,目前市场价格每件1.5万元。假定A公司销售F产品不发生销售费用。不考虑其他相关税费。要求:根据上述资料,编制A公司与各亏损合同相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)