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26.甲公司采用净额法核算政府补助,2021年与政府之间的交易或事项如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素):资料一:甲公司生产并销售环保设备,该设备正常市场销售价格为每台75万元,生产成本为每台60万元。甲公司按照国家确定的价格以每台50万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助25万元。2021年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款500万元。资料二:2021年7月20日,收到战略性新兴产业研究补贴4000万元,该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元,均为职工薪酬,预计还将发生研究支出2400万元。假定相关研究支出是均衡发生的。甲公司按照累计已发生支出占预计总支出的比例分摊递延收益。资料三:甲公司按照国家有关部门要求,2021年代国家进口制作某药品的原材料100吨,每吨进口价为1200万元,同时按照国家规定将有关进口药品的原材料按照进口价格的80%出售给政府指定的下游药品生产企业,收取货款96000万元,同时甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料二,判断甲公司取得战略性新兴产业研究补贴是否属于政府补助。编制2021年相关的会计分录。
26.甲公司采用净额法核算政府补助,2021年与政府之间的交易或事项如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素):资料一:甲公司生产并销售环保设备,该设备正常市场销售价格为每台75万元,生产成本为每台60万元。甲公司按照国家确定的价格以每台50万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助25万元。2021年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款500万元。资料二:2021年7月20日,收到战略性新兴产业研究补贴4000万元,该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元,均为职工薪酬,预计还将发生研究支出2400万元。假定相关研究支出是均衡发生的。甲公司按照累计已发生支出占预计总支出的比例分摊递延收益。资料三:甲公司按照国家有关部门要求,2021年代国家进口制作某药品的原材料100吨,每吨进口价为1200万元,同时按照国家规定将有关进口药品的原材料按照进口价格的80%出售给政府指定的下游药品生产企业,收取货款96000万元,同时甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,判断甲公司取得政府补助款是否属于政府补助,并说明理由。编制2021年相关的会计分录。
25.甲公司采用总额法核算政府补助。2020年至2021年与政府补助相关的资料如下:资料一:2020年11月,甲公司与A地政府签订合作协议,将本公司的注册地迁到A地新区,且承诺5年内注册地址不迁离本区。协议约定:A地新区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元的补贴资金;如果甲公司在5年内迁离本区,A地政府将按照其提前迁离本区的时间比例追回补贴资金。甲公司于2021年1月3日收到补贴资金,且客观情况表明甲公司在未来5年内迁离本区的可能性极小。假定甲公司按照时间进度分摊递延收益。资料二:甲公司2021年安置了职工再就业,按照国家规定可以申请财政补助资金为30万元,按规定办理了补贴资金申请手续。2021年12月收到财政拨付补贴资金30万元。资料三:甲公司2021年12月20日收到财政拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴30万元。要求:(3)根据资料三,编制甲公司2021年12月与科研项目的经费补贴相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
25.甲公司采用总额法核算政府补助。2020年至2021年与政府补助相关的资料如下:资料一:2020年11月,甲公司与A地政府签订合作协议,将本公司的注册地迁到A地新区,且承诺5年内注册地址不迁离本区。协议约定:A地新区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元的补贴资金;如果甲公司在5年内迁离本区,A地政府将按照其提前迁离本区的时间比例追回补贴资金。甲公司于2021年1月3日收到补贴资金,且客观情况表明甲公司在未来5年内迁离本区的可能性极小。假定甲公司按照时间进度分摊递延收益。资料二:甲公司2021年安置了职工再就业,按照国家规定可以申请财政补助资金为30万元,按规定办理了补贴资金申请手续。2021年12月收到财政拨付补贴资金30万元。资料三:甲公司2021年12月20日收到财政拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴30万元。要求:(2)根据资料二,编制甲公司2021年12月与财政拨付补贴资金相关的会计分录。
25.甲公司采用总额法核算政府补助。2020年至2021年与政府补助相关的资料如下:资料一:2020年11月,甲公司与A地政府签订合作协议,将本公司的注册地迁到A地新区,且承诺5年内注册地址不迁离本区。协议约定:A地新区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元的补贴资金;如果甲公司在5年内迁离本区,A地政府将按照其提前迁离本区的时间比例追回补贴资金。甲公司于2021年1月3日收到补贴资金,且客观情况表明甲公司在未来5年内迁离本区的可能性极小。假定甲公司按照时间进度分摊递延收益。资料二:甲公司2021年安置了职工再就业,按照国家规定可以申请财政补助资金为30万元,按规定办理了补贴资金申请手续。2021年12月收到财政拨付补贴资金30万元。资料三:甲公司2021年12月20日收到财政拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴30万元。要求:(1)根据资料一,编制甲公司2021年1月3日、12月31日与补贴资金相关的会计分录。
24.2020年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售一批产品。合同约定,该批产品将于3年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即乙公司可以在3年后交付产品时支付2382.03万元,或者在合同签订时支付2000万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2020年1月1日收到乙公司支付的货款。按照上述两种付款方式计算的内含利率为6%。假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求且不考虑相关税费影响。要求:编制甲公司2020年至2022年的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
23.甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年发生下列业务:资料一:2022年4月1日,甲公司向乙公司销售一批商品共计100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为130万元。协议约定,在2022年6月30日之前乙公司有权退回商品。商品已经发出,款项已经收到。甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为8%。资料二:2022年4月30日,甲公司对退货率进行了重新估计,将该批商品的退货率调整为10%。资料三:2022年5月31日,发生销售退回5件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票,甲公司对退货率进行了重新估计,该批商品的退货率仍然为10%。资料四:2022年6月30日,再发生销售退回6件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票。假定不考虑其他因素。要求:根据上述资料,作出甲公司账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
22.甲公司为商品销售企业,2020年、2021年发生如下经济业务:资料一:2020年年初,甲公司开始推行积分奖励计划。截至12月31日,甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),款项已经收存银行,授予客户奖励积分共计50000万分,假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。根据历史经验,甲公司估计授予的奖励积分将有80%被使用。资料二:2020年年末,客户累计使用奖励积分共计30000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换80%的积分。资料三:2021年年末,客户累计使用奖励积分共计35000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换90%的积分。不考虑其他因素。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料一、资料二、资料三,计算2021年客户因使用奖励积分确认的收入金额和剩余未兑换积分的金额。
22.甲公司为商品销售企业,2020年、2021年发生如下经济业务:资料一:2020年年初,甲公司开始推行积分奖励计划。截至12月31日,甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),款项已经收存银行,授予客户奖励积分共计50000万分,假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。根据历史经验,甲公司估计授予的奖励积分将有80%被使用。资料二:2020年年末,客户累计使用奖励积分共计30000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换80%的积分。资料三:2021年年末,客户累计使用奖励积分共计35000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换90%的积分。不考虑其他因素。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料一和资料二,计算2020年客户因使用奖励积分确认的收入金额,并编制相关会计分录。
22.甲公司为商品销售企业,2020年、2021年发生如下经济业务:资料一:2020年年初,甲公司开始推行积分奖励计划。截至12月31日,甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),款项已经收存银行,授予客户奖励积分共计50000万分,假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。根据历史经验,甲公司估计授予的奖励积分将有80%被使用。资料二:2020年年末,客户累计使用奖励积分共计30000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换80%的积分。资料三:2021年年末,客户累计使用奖励积分共计35000万分。甲公司对积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换90%的积分。不考虑其他因素。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,计算2020年分摊至商品的交易价格和分摊至积分的交易价格,并编制相关会计分录。
