14.下列关于合营安排的表述中,正确的是()。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(3)编制甲公司2×21年10月25日购入乙公司H股的会计分录。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(2)编制甲公司2×21年10月20日购入健身器材的会计分录。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(1)编制甲公司2×21年1月1日购入债券的会计分录。

34.甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。税法规定,金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。资料一:甲公司于2021年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股1000万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算(假定不考虑交易费用)。2021年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股9元。资料二:2022年3月甲公司以每股11元的价格将上述股票投资全部对外出售。所有款项均以银行存款收付。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)编制甲公司2022年相关会计分录。

34.甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。税法规定,金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。资料一:甲公司于2021年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股1000万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算(假定不考虑交易费用)。2021年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股9元。资料二:2022年3月甲公司以每股11元的价格将上述股票投资全部对外出售。所有款项均以银行存款收付。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2021年相关会计分录。

33.A公司共有两个子公司,分别是甲公司、乙公司,2×22年有关债务重组业务资料如下:资料一:甲公司为扩大生产规模而进行战略调整,以轻装上阵,2×22年12月1日,甲公司与A公司签订债务重组协议,协议约定A公司豁免甲公司所欠2000万元货款,债务重组日甲公司应付A公司账款的账面价值为2200万元,2×22年12月1日,相关债权债务解除手续办理完毕。剩余货款于12月31日前支付。2×22年12月31日,甲公司支付了剩余债务200万元。资料二:乙公司已破产重整,2×22年12月6日,乙公司与包括A公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对乙公司所欠上述债权人的债务按照相同比例予以豁免,其中乙公司应付银行短期借款本金余额为10000万元,应付A公司账款为2000万元,对于上述债务,协议约定乙公司应于2×22年12月31日前按照余额的90%偿付,余款予以豁免。A公司此前已对该债权计提了坏账准备100万元。2×22年12月31日,相关债务重组程序及手续已执行完毕。其他资料:不考虑其他因素的影响。【要求】(2)根据资料二,说明乙公司、A公司之间债务重组的会计处理方法,编制2×22年12月31日乙公司、A公司相关会计分录。

33.A公司共有两个子公司,分别是甲公司、乙公司,2×22年有关债务重组业务资料如下:资料一:甲公司为扩大生产规模而进行战略调整,以轻装上阵,2×22年12月1日,甲公司与A公司签订债务重组协议,协议约定A公司豁免甲公司所欠2000万元货款,债务重组日甲公司应付A公司账款的账面价值为2200万元,2×22年12月1日,相关债权债务解除手续办理完毕。剩余货款于12月31日前支付。2×22年12月31日,甲公司支付了剩余债务200万元。资料二:乙公司已破产重整,2×22年12月6日,乙公司与包括A公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对乙公司所欠上述债权人的债务按照相同比例予以豁免,其中乙公司应付银行短期借款本金余额为10000万元,应付A公司账款为2000万元,对于上述债务,协议约定乙公司应于2×22年12月31日前按照余额的90%偿付,余款予以豁免。A公司此前已对该债权计提了坏账准备100万元。2×22年12月31日,相关债务重组程序及手续已执行完毕。其他资料:不考虑其他因素的影响。【要求】(1)根据资料一,说明甲公司就该事项的相关会计处理方法,编制2×22年12月31日甲公司的相关会计分录。

32.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,有关债务重组资料如下:(1)2×19年11月5日,甲公司向乙公司赊购一批材料,含税价为5850万元。乙公司以摊余成本计量该项债权,甲公司以摊余成本计量该项债务。(2)2×20年9月10日,甲公司因发生财务困难,无法按合同约定偿还债务,双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资产的生产设备和一项交易性金融资产抵偿欠款。甲公司用于抵债的资料如下:①库存商品:成本为2000万元,已计提存货跌价准备250万元;不含税市价为2250万元,增值税为292.5万元;②固定资产:原价为3750万元,累计折旧为1450万元;不含税公允价值为1875万元;增值税为243.75万元;③交易性金融资产:账面价值总额为375万元;市价为588.75万元。当日,该项债务的账面价值仍为5850万元。抵债资产于2×20年9月20日转让完毕,甲公司发生设备运输费用16.25万元。(3)乙公司将受让的商品、固定资产和股权投资分别作为原材料、固定资产和交易性金融资产核算。2×20年9月20日,乙公司对该债权已计提坏账准备475万元,股权投资市价为525万元。2×20年9月10日、2×20年9月20日该债权的公允价值为5250万元。要求:分别编制债权人和债务人债务重组的相关分录。(答案中的金额单位以万元表示)

31.2×21年1月3日,B公司因购买材料而欠A公司购货款2500万元。由于B公司无法偿付应付账款,2×21年5月2日经双方协商同意,B公司以300万股自身普通股偿还债务,B公司普通股的面值为每股1元,公允价值为每股8元。同日,B公司相关增资手续办理完毕,A公司取得这部分股权后,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。在债务重组时,A公司已对该项应收账款提取坏账准备20万元。要求:编制债务重组双方的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

30.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率均为9%。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。2021年甲公司和乙公司发生如下交易:资料一:2021年1月3日,甲公司以银行存款购入用于公司绿化用地的一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款8000万元,增值税进项税额为720万元,当日投入使用,该项土地使用权的预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。资料二:2021年2月3日,甲公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份,并指定为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产。2021年3月,B公司宣告派发现金股利1000万元。2021年3月31日,甲公司所持B公司股票的公允价值为3000万元。资料三:甲公司和乙公司为了整合资源,于2021年4月30日签订合同,进行资产置换。甲公司以2021年1月3日购入的土地使用权交换乙公司持有B公司17%的股权(资产交换前乙公司已持B公司20%的股权)。2021年4月30日,双方办理完毕相关资产所有权划转手续,有关资料如下:(1)甲公司:无形资产的不含税公允价值为17000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为1530万元;原持有B公司3%的股权公允价值为3100万元。甲公司换入乙公司持有B公司17%的股权后,累计持有B公司20%的股权,对B公司具有重大影响,由金融资产转换为长期股权投资。(2)乙公司:长期股权投资——B公司(20%的股权)的账面价值18800万元(其中包含可重分类进损益的其他综合收益80万元,其他权益变动产生的其他资本公积20万元),换出17%股权的公允价值为17560万元。剩余3%的股权投资的公允价值为3100万元。乙公司换出持有B公司17%的股权后,剩余3%的股权,对B公司不具有重大影响,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,乙公司换入土地使用权准备建造自用办公楼。甲公司收到乙公司支付的银行存款970万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑其他因素。(“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)要求:(4)根据资料三,计算2021年4月30日乙公司应确认的投资收益,编制乙公司相关会计分录。