12.A公司2021年对D公司的长期股权投资业务如下:2021年3月D公司宣告分配现金股利4000万元,2021年4月25日实际发放现金股利。2021年7月20日A公司将该股权全部出售,收到价款9500万元。该股权为A公司2019年取得,持有D公司30%的股权,对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为8000万元(其中投资成本为6000万元,损益调整借方金额为1000万元,其他权益变动借方金额为400万元,因被投资单位其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益600万元)。不考虑其他因素,A公司2021年利润表确认的投资收益是()万元。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(5)编制甲公司2×21年年末有关美元债券的会计分录。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(4)编制甲公司2×21年10月28日购入丙公司B股的会计分录。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(3)编制甲公司2×21年10月25日购入乙公司H股的会计分录。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(2)编制甲公司2×21年10月20日购入健身器材的会计分录。

35.甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2×21年甲公司发生如下业务:资料一:2×21年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为摊余成本计量的金融资产,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。资料二:2×21年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的增值税为110.89人民币万元。资料三:2×21年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。资料四:2×21年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,根据其管理该金融资产的业务模式和该股票的合同现金流量特征,指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。资料五:2×21年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1100万美元。资料六:2×21年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。资料七:2×21年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。资料八:2×21年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元。资料九:2×22年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。(答案中的金额单位以万元表示)要求:(1)编制甲公司2×21年1月1日购入债券的会计分录。

34.甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。税法规定,金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。资料一:甲公司于2021年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股1000万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算(假定不考虑交易费用)。2021年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股9元。资料二:2022年3月甲公司以每股11元的价格将上述股票投资全部对外出售。所有款项均以银行存款收付。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)编制甲公司2022年相关会计分录。

34.甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。税法规定,金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。资料一:甲公司于2021年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股1000万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算(假定不考虑交易费用)。2021年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股9元。资料二:2022年3月甲公司以每股11元的价格将上述股票投资全部对外出售。所有款项均以银行存款收付。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2021年相关会计分录。

33.A公司共有两个子公司,分别是甲公司、乙公司,2×22年有关债务重组业务资料如下:资料一:甲公司为扩大生产规模而进行战略调整,以轻装上阵,2×22年12月1日,甲公司与A公司签订债务重组协议,协议约定A公司豁免甲公司所欠2000万元货款,债务重组日甲公司应付A公司账款的账面价值为2200万元,2×22年12月1日,相关债权债务解除手续办理完毕。剩余货款于12月31日前支付。2×22年12月31日,甲公司支付了剩余债务200万元。资料二:乙公司已破产重整,2×22年12月6日,乙公司与包括A公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对乙公司所欠上述债权人的债务按照相同比例予以豁免,其中乙公司应付银行短期借款本金余额为10000万元,应付A公司账款为2000万元,对于上述债务,协议约定乙公司应于2×22年12月31日前按照余额的90%偿付,余款予以豁免。A公司此前已对该债权计提了坏账准备100万元。2×22年12月31日,相关债务重组程序及手续已执行完毕。其他资料:不考虑其他因素的影响。【要求】(2)根据资料二,说明乙公司、A公司之间债务重组的会计处理方法,编制2×22年12月31日乙公司、A公司相关会计分录。

33.A公司共有两个子公司,分别是甲公司、乙公司,2×22年有关债务重组业务资料如下:资料一:甲公司为扩大生产规模而进行战略调整,以轻装上阵,2×22年12月1日,甲公司与A公司签订债务重组协议,协议约定A公司豁免甲公司所欠2000万元货款,债务重组日甲公司应付A公司账款的账面价值为2200万元,2×22年12月1日,相关债权债务解除手续办理完毕。剩余货款于12月31日前支付。2×22年12月31日,甲公司支付了剩余债务200万元。资料二:乙公司已破产重整,2×22年12月6日,乙公司与包括A公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对乙公司所欠上述债权人的债务按照相同比例予以豁免,其中乙公司应付银行短期借款本金余额为10000万元,应付A公司账款为2000万元,对于上述债务,协议约定乙公司应于2×22年12月31日前按照余额的90%偿付,余款予以豁免。A公司此前已对该债权计提了坏账准备100万元。2×22年12月31日,相关债务重组程序及手续已执行完毕。其他资料:不考虑其他因素的影响。【要求】(1)根据资料一,说明甲公司就该事项的相关会计处理方法,编制2×22年12月31日甲公司的相关会计分录。

32.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,有关债务重组资料如下:(1)2×19年11月5日,甲公司向乙公司赊购一批材料,含税价为5850万元。乙公司以摊余成本计量该项债权,甲公司以摊余成本计量该项债务。(2)2×20年9月10日,甲公司因发生财务困难,无法按合同约定偿还债务,双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资产的生产设备和一项交易性金融资产抵偿欠款。甲公司用于抵债的资料如下:①库存商品:成本为2000万元,已计提存货跌价准备250万元;不含税市价为2250万元,增值税为292.5万元;②固定资产:原价为3750万元,累计折旧为1450万元;不含税公允价值为1875万元;增值税为243.75万元;③交易性金融资产:账面价值总额为375万元;市价为588.75万元。当日,该项债务的账面价值仍为5850万元。抵债资产于2×20年9月20日转让完毕,甲公司发生设备运输费用16.25万元。(3)乙公司将受让的商品、固定资产和股权投资分别作为原材料、固定资产和交易性金融资产核算。2×20年9月20日,乙公司对该债权已计提坏账准备475万元,股权投资市价为525万元。2×20年9月10日、2×20年9月20日该债权的公允价值为5250万元。要求:分别编制债权人和债务人债务重组的相关分录。(答案中的金额单位以万元表示)