2.2021年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买ERP软件,当日投入使用。合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。ERP软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。该软件预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定不考虑增值税,下列关于甲公司购买的ERP软件相关处理的表述中,正确的是()。

42.甲公司2×22年以前执行原行业会计制度,由于甲公司公开发行股票、债券,同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业,按照企业会计准则规定应当从2×22年1月1日起转为执行《企业会计准则》,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。有关资料如下:资料一:将投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该投资性房地产截至变更日的账面价值为10000万元,其中原值为15000万元,已计提折旧5000万元,未发生减值准备,变更日的公允价值为20000万元。该投资性房地产在变更日的计税基础与其原账面价值相同。资料二:开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。甲公司2×22年初开始研发的无形资产于当年达到预定可使用状态,资本化支出为1200万元,本年摊销计入管理费用10万元。假定税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%,按照税法摊销为17.5万元。资料三:管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该管理用固定资产原来每年折旧额为100万元(与税法规定相同),2×22年按8年及双倍余额递减法计算,计提的折旧额为220万元。变更日该固定资产的计税基础与其原账面价值相同。(答案中的金额用万元为单位)要求:根据上述业务逐项判断是否属于会计政策变更或会计估计变更。属于会计政策变更的如果需要追溯的,编制其2×22年采用追溯调整法核算的会计分录,不需要追溯的,编制其2×22年采用未来适用法核算的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税;属于会计估计变更的,编制其2×22年采用未来适用法核算的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税。

41.甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑所得税的影响,其有关投资业务资料如下:资料一:2021年7月1日,甲公司以银行存款7500万元从其他股东处购买了乙公司5%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系,假定甲公司将其对乙公司5%的股权投资指定为其他权益工具投资核算;2021年12月31日,5%的股权投资的公允价值为8000万元。资料二:2022年2月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权,追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为55%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2022年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188400万元(其中股本80000万元、资本公积100000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积700万元、未分配利润6700万元),公允价值为188500万元,其差额100万元为存货评估增值(至本年年末尚未对外出售)。原持有5%的股权投资的公允价值为9300万元。2022年2月1日至2022年12月31日乙公司实现净利润为0,未分配现金股利,其他所有者权益未发生任何变动。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)计算2022年2月1日甲公司合并报表应确认的合并成本及其商誉,并编制2022年12
月31日合并报表相关调整、抵销分录。

41.甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑所得税的影响,其有关投资业务资料如下:资料一:2021年7月1日,甲公司以银行存款7500万元从其他股东处购买了乙公司5%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系,假定甲公司将其对乙公司5%的股权投资指定为其他权益工具投资核算;2021年12月31日,5%的股权投资的公允价值为8000万元。资料二:2022年2月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权,追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为55%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2022年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188400万元(其中股本80000万元、资本公积100000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积700万元、未分配利润6700万元),公允价值为188500万元,其差额100万元为存货评估增值(至本年年末尚未对外出售)。原持有5%的股权投资的公允价值为9300万元。2022年2月1日至2022年12月31日乙公司实现净利润为0,未分配现金股利,其他所有者权益未发生任何变动。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)计算购买日甲公司个别财务报表长期股权投资的初始投资成本,并编制会计分录。

41.甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑所得税的影响,其有关投资业务资料如下:资料一:2021年7月1日,甲公司以银行存款7500万元从其他股东处购买了乙公司5%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系,假定甲公司将其对乙公司5%的股权投资指定为其他权益工具投资核算;2021年12月31日,5%的股权投资的公允价值为8000万元。资料二:2022年2月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权,追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为55%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。2022年2月1日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为188400万元(其中股本80000万元、资本公积100000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积700万元、未分配利润6700万元),公允价值为188500万元,其差额100万元为存货评估增值(至本年年末尚未对外出售)。原持有5%的股权投资的公允价值为9300万元。2022年2月1日至2022年12月31日乙公司实现净利润为0,未分配现金股利,其他所有者权益未发生任何变动。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2021年7月1日、2021年12月31日有关投资的会计分录。

40.甲公司有关投资资料如下。资料一:2×21年6月30日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定:甲公司以银行存款30000万元支付给乙公司,取得丙公司80%的股权,能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与乙公司不存在关联方关系。丙公司2×21年6月30日可辨认资产、负债的公允价值为35000万元。资料二:假定2×22年12月31日,甲公司又以银行存款5000万元作为对价,自丙公司的少数股东处取得丙公司10%的股权。该项交易后,甲公司仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与丙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值持续计算的2×22年年末丙公司可辨认净资产的公允价值为45000万元。要求:(3)编制甲公司2×22年12月31日因购买10%股权个别财务报表的会计分录,计算合并财务报表中因购买10%股权而减少母公司的资本公积的金额。

40.甲公司有关投资资料如下。资料一:2×21年6月30日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定:甲公司以银行存款30000万元支付给乙公司,取得丙公司80%的股权,能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与乙公司不存在关联方关系。丙公司2×21年6月30日可辨认资产、负债的公允价值为35000万元。资料二:假定2×22年12月31日,甲公司又以银行存款5000万元作为对价,自丙公司的少数股东处取得丙公司10%的股权。该项交易后,甲公司仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与丙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值持续计算的2×22年年末丙公司可辨认净资产的公允价值为45000万元。要求:(2)计算甲公司购买日合并财务报表确认的商誉。

40.甲公司有关投资资料如下。资料一:2×21年6月30日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定:甲公司以银行存款30000万元支付给乙公司,取得丙公司80%的股权,能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与乙公司不存在关联方关系。丙公司2×21年6月30日可辨认资产、负债的公允价值为35000万元。资料二:假定2×22年12月31日,甲公司又以银行存款5000万元作为对价,自丙公司的少数股东处取得丙公司10%的股权。该项交易后,甲公司仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与丙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值持续计算的2×22年年末丙公司可辨认净资产的公允价值为45000万元。要求:(1)编制甲公司2×21年6月30日购买日个别财务报表的会计分录。

39.甲公司有关投资业务资料如下,假定各方盈余公积计提的比例均为10%,不考虑所得税影响。资料一:甲公司原持有乙公司20%的股权,采用权益法核算,2×22年1月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司60%的股权。追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为80%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”,2×22年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为141500万元(股本41500万元、资本公积90000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元)。资料二:追加投资前,甲公司原持有乙公司20%的股权在2×22年1月1日长期股权投资账面价值为17700万元(其中投资成本16000万元、损益调整1500万元、其他综合收益100万元、其他权益变动100万元)。原持有20%的股权投资的公允价值为18600万元。资料三:甲公司与乙公司其他股东没有关联方关系,不考虑所得税影响。要求:(2)计算甲公司2×22年1月1日合并报表的合并成本和合并商誉,并编制合并报表调整抵销分录。

39.甲公司有关投资业务资料如下,假定各方盈余公积计提的比例均为10%,不考虑所得税影响。资料一:甲公司原持有乙公司20%的股权,采用权益法核算,2×22年1月1日,甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司60%的股权。追加投资后,甲公司对乙公司的持股比例上升为80%,取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”,2×22年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为141500万元(股本41500万元、资本公积90000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元)。资料二:追加投资前,甲公司原持有乙公司20%的股权在2×22年1月1日长期股权投资账面价值为17700万元(其中投资成本16000万元、损益调整1500万元、其他综合收益100万元、其他权益变动100万元)。原持有20%的股权投资的公允价值为18600万元。资料三:甲公司与乙公司其他股东没有关联方关系,不考虑所得税影响。要求:(1)计算甲公司购买日2×22年1月1日成本法下长期股权投资初始投资成本,并编制相关会计分录。

38.甲公司为上市公司,甲公司于2×21年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2×21年6月30日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,以取得A公司所持有的乙公司80%的股权。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:资料一:经评估确定,2×21年6月30日乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中股本1000万元、资本公积7000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元;可辨认净资产的公允价值为20000万元,其差额2000万元为乙公司固定资产评估增值1500万元、存货评估增值500万元。资料二:甲公司于2×21年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2×21年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。资料三:甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;为该项合并发生评估和审计费用20万元,已通过银行存款支付。资料四:甲公司于2×21年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在此前不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后,A公司持有甲公司发行在外的普通股的10%,不具有重大影响,不考虑所得税影响。要求:(3)编制2×21年6月30日甲公司个别财务报表对乙公司长期股权投资的会计分录及其合并报表调整抵销分录。