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税法考试知识题库
1,117
单选题

16.对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述正确的是( )。

A
 房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除
B
 房地产开发企业发生的财务费用,不能提供金融机构证明的,不得扣除
C
 房地产开发企业发生的土地闲置费用,可以扣除
D
 房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

答案解析

正确答案:D

解析:

解析:《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第七条规定,财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。扣除的具体比例,由各省、自治区、直辖市人民政府规定。《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第八条规定,利息的上浮幅度按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除;对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第四条规定,房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

相关知识点:

土增清算费用扣除要记好

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