单选题
1.南方食品有限责任公司为增值税一般纳税人(税率13%),主要从事农副食品的生产和销售,该公司2019年5月发生以下经营业务:(1)从某农业生产者处收购花生,开具的收购凭证上注明收购价格为50000元,货物验收入库,支付某运输企业(一般纳税人)运费并取得增值税专用发票,注明运费500元,适用税率9%,税款45元。收购的花生直接用于出售。(2)销售副食品给某商场,开具增值税专用发票上注明价款65000元,并以本公司自备车辆送货上门,另开具增值税专用发票,注明运费800元,适用税率9%,税款72元。(3)销售熟食制品给某连锁超市,开具增值税专用发票上注明不含税价款25000元,委托某货运公司运送货物,代垫运费500元,适用税率9%,税款45元。取得该货运公司开具的增值税专用发票,并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司,开具增值税专用发票上注明价款500000元,另收取品牌使用费2000元,并开具普通发票。委托铁路运输部门将货物运送到乙公司,由本公司承担运费,取得铁路部门开具的增值税专用发票,注明运费3000元,适用税率9%,税款270元。(5)从某设备厂购进检测设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款300000元,另支付运费并取得增值税专用发票,注明运费2000元,适用税率9%,税款180元。(6)购进自用货运卡车一辆,支付不含税价180000元,取得机动车销售统一发票。注:当月所有应该认证的发票均经过了认证。1.计算该公司本月应缴纳的增值税税额为( )元(结果保留小数点后两位)
A
9557.09
B
9580.09
C
9607.09
D
10232
答案解析
正确答案:C
解析:
解析:当月南方食品公司发生的销项税额:销售副食品并送货上门收取运费发生的销项税额=65000×13%+800×9%=8522元;销售熟食制品发生的销项税额=25000×13%=3250(元)(注:代垫的运费发票转给购买方,不需计税。)销售副食品及收取品牌使用费发生的销项税额=500000×13%+2000÷(1+13%)×13%≈65230.09(元)(注:品牌使用费属于价外费用,应纳税计税金额)南方食品公司当月的销项税额合计=8522+3250+65230.09=77002.09(元)当月南方食品公司可抵扣的进项税额:收购花生可抵扣的进项税额=50000×9%+500×9%=4545(元)承担的运费可抵税金额=3000×9%=270(元)购买设备可抵扣的进项税额=300000×13%+2000×9%=39180(元)购买自用货运卡车可抵扣的进项税额=180000×13%=23400(元)南方食品公司当月可抵扣的进项税额合计=4545+270+39180+23400=67395(元)当月南方食品公司应纳增值税税额=77002.09-67395=9607.09(元)
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增值税一般纳税人,税额计算要会
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