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多选题
118.甲公司于2×20年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，入账
118.甲公司于2×20年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，入账
成本为10 000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼 尚可使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相 同），未计提减值。2×22年12月31日甲公司写字楼所在地存在活跃的房地产市 场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式变更为公 允价值模式，当日公允价值为12 000万元。则因后续计量模式变更，以下说法 中正确的有（ ）。
A
A.2×22年12月31日该投资性房地产的账面价值为12 000万元
B
B.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的递延所得税资产为625万元
C
C.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的公允价值变动损益为2 500万元
D
D.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的留存收益为1 875万元
答案解析
正确答案：AD
解析：
本题综合考查投资性房地产的计量模式变更及所得税相关
问题。采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值等于公允价值，选 项A正确；投资性房地产后续计量模式变更时的账面价值为12 000万元，计税基 础=10 000-10 000/40×2=9 500（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税 暂时性差异，应确认递延所得税负债=（12 000-9 500）×25％=625（万元），选 项B错误；后续计量模式变更属于会计政策变更，变更当日公允价值与账面价值 的差额应计入留存收益， 选项C错误；与投资性房地产计量模式变更产生的差额 相关的递延所得税负债也应计入留存收益，故留存收益余额=（12 000-9 500）- 625=1 875（万元），选项D正确。故本题选项AD正确。
问题。采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值等于公允价值，选 项A正确；投资性房地产后续计量模式变更时的账面价值为12 000万元，计税基 础=10 000-10 000/40×2=9 500（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税 暂时性差异，应确认递延所得税负债=（12 000-9 500）×25％=625（万元），选 项B错误；后续计量模式变更属于会计政策变更，变更当日公允价值与账面价值 的差额应计入留存收益， 选项C错误；与投资性房地产计量模式变更产生的差额 相关的递延所得税负债也应计入留存收益，故留存收益余额=（12 000-9 500）- 625=1 875（万元），选项D正确。故本题选项AD正确。
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