39.甲公司于2×20年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，入账
成本为10 000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼 尚可使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相 同），未计提减值。2×22年12月31日甲公司写字楼所在地存在活跃的房地产市 场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式变更为公 允价值模式，当日公允价值为12 000万元。则因后续计量模式变更，以下说法 中正确的有（ ）。
答案解析
解析：
问题。采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值等于公允价值，选 项A正确；投资性房地产后续计量模式变更时的账面价值为12 000万元，计税基 础=10 000-10 000/40×2=9 500（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税 暂时性差异，应确认递延所得税负债=（12 000-9 500）×25％=625（万元），选 项B错误；后续计量模式变更属于会计政策变更，变更当日公允价值与账面价值 的差额应计入留存收益， 选项C错误；与投资性房地产计量模式变更产生的差额 相关的递延所得税负债也应计入留存收益，故留存收益余额=（12 000-9 500）- 625=1 875（万元），选项D正确。故本题选项AD正确。
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75.下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有
74.A公司与B公司各持有C公司50%的股权，C公司的主要经营活动为家用电器、电子产品及配件等的连锁销售和服务。根据C公司的章程以及A、B公司之间签订的合资协议，C公司的最高权力机构为股东会。所有重大事项均须A、B公司派出的股东代表一致表决通过。若双方经过合理充分协商仍无法达成一致意见时，A公司股东代表享有“一票通过权”，即以A公司的股东代表的意见为最终方案。下列有关会计处理表述不正确的有( )。
73.下列有关合并财务报表的抵销处理中，表述正确的有
72.下列在确定能否控制被投资单位时，应当考虑的因素有
71.长江公司系甲公司母公司，2017年6月30日，长江公司将其2015年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，出售时该设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值)，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产，其折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2017年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。
70.A公司为B公司的母公司，且均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2017年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%，则A公司编制2017年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。
69.甲公司2016年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2016年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为4000万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为1650万元。2017年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为10000万元，无其他所有者权益变动。2017年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为17000万元。下列各项关于甲公司2016年度和2017年度合并财务报表列报的表述中，正确的有( )。
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