47.2×21年12月31日， 甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投
入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元， 采用年数总和法计提折 旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在 2×22年至2×25年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因 素，2×22年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为
答案解析
解析：
的账面价值与其计税基础不同产生的差额。本题中，2×22年12月31日，该设 备的账面价值=180-（180-30） ×5/15=130（万元） ，计税基础=180-36=144 （万元）， 资产的账面价值小于计税基础， 产生可抵扣暂时性差异， 金额=144- 130=14（万元），故本题选项D正确；选项A错误，误以每年可予税前扣除的折 旧金额作为暂时性差异； 选项B错误，误认为计税基础等于账面价值，本题中因 税法和会计口径折旧不同，计税基础与账面价值存在差异； 选项C错误，因不当 运用年数总和法的计算公式（未扣除残值）导致后续计算错误。
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账面价值的差额计入投资收益，同时应将原确认的其他综合收益（可转损益部
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