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多选题
1031.对银行存款余额实施函证程序,正确的有()。
A
以A公司的名义寄发银行询证函
B
除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C
由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收
D
如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
E
核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性
答案解析
正确答案：AC
解析：
解析:A项,函证是注册会计师在执行审计业务过程中,以被审计单位名义向有关单位发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。B项,为了达到函证目的,审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。C项,在函证过程中,被审计单位可以代为填写银行询证函,但应交由注册会计师直接发出并回收,以保证函证结果的可靠性。D项,如果银行询证函回函结果表明没有差异,仍可能存在银行已记收,企业未记收,银行已记支,企业未记支的情况,而该情况下,企业可能存在出租出借账户问题,因此并不能认定银行存款余额是正确的。E项与函证银行存款无关。
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