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2023年比学促财务考试
800
单选题

229.2021年度某公司利润总额1000万元,当年发生扶贫公益性捐赠支出200万元,2019年度结转202年未抵扣完的公益性捐赠30万元。该公司2021年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额是()万元。

A
120
B
200
C
90
D
110

答案解析

正确答案:C

解析:

解析:(1)企业当年可以扣除的公益性捐赠支出限额=1000×12%=120(万元)。(2)企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过3年,因此2019年结转到2021年未抵扣完的公益性捐赠30万元,可以在2021年作税前扣除。(3)企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出,因此,先扣除2019年结转的30万元。综上,该公司2021年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额=120-30=90(万元)。
2023年比学促财务考试

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