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单选题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税税率为 10%。2023年3月内销货物不含税销售额400万元，出口货物销售额折合人民币200万 元。当月进料加工出口货物耗用的保税料件金额为100万元，当月购进原材料取得的增 值税专用发票上注明的进项税额为66万元，假设无上期留抵税额，该企业2023年3月应 退税额是（ ）。
A
1万元
B
8万元
C
10万元
D
20万元
答案解析
正确答案：C
解析：
C 本题考查“免抵退”的计算。
选项C当选，退税额的计算过程如下：
（1）剔税：当期不得免征和抵扣税额=（出口离岸价-免税购进原材料价格）×（出口
货物适用税率-出口退税率）=（200-100）×（13%-10%）=3（万元）。（2）抵税：当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-第1步中计算的剔税额）-上期
留抵税额=400×13%-（66-3）=-11（万元），即期末留抵税额为11万元。
（3）算尺度：当期免抵退税额=（出口离岸价-免税购进原材料价格）×退税率=
（200-100）×10%=10（万元）。
（4）比较：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额
10万元，当期免抵税额为0，期末留抵税额结转下期抵扣的金额为1万元。
选项A不当选，误计算为期末结转下期留抵的税额1万元。
选项B不当选，在计算“剔税、算尺度”两步骤金额时，未将免税购进原材料价格从出
口离岸价中扣除。
选项D不当选，直接用出口离岸价乘退税率得出。
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