甲公司为增值税一般纳税人,与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为9%和13%。2×19年发生的与固定资产业务相关的资料如下:(1)2×19年1月1日,甲公司外购一栋办公楼,作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元,增值税税额为180万元,款项已用银行存款支付,该办公楼购入后立即投入使用。(2)2×19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间,包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日,购入生产线设备,价款为300万元,增值税额39万元,途中保险费50万元,款项已支付。7月1日,厂房建筑工程主体已完工,甲公司与承包商办理工程款项结算100万元,并以银行存款支付。7月15日,甲公司将生产线设备运抵现场,交付承包商安装。8月20日,生产线设备安装完毕,甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元,并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元,已通过银行存款支付。2×19年9月1日,厂房、生产线达到预定可以使用状态,并交付使用。(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣,不考虑其他因素。(1)根据资料(1),编制外购办公楼的会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6cb6-9a8f-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
甲建筑公司(以下简称甲公司)2×18年至2×22年发生业务如下:(1)2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订一项总金额为1000万元的固定造价合同,其中30万为工程质保金;该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次;该工程已于2×18年1月开工,预计2×21年6月完工;预计可能发生的工程总成本为800万元;工程质保金30万需等到客户于2×22年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。(2)至2×18年末,甲公司累计实际发生成本200万元(假定全部为原材料,下同),预计完成合同尚需发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项300万元,乙公司实际向甲公司支付价款200万元。(3)2×19年末,由于材料价格上涨等因素,甲公司将预计工程总成本调整为1200万元,至年末累计实际发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项400万元,乙公司实际向甲公司支付价款300万元。(4)2×20年末,甲公司根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1050万元,至年末累计实际发生成本945万元;合同约定本年乙公司应结算款项270万元,乙公司实际向甲公司支付价款470万元。(5)2×21年6月30日,该工程完工,至完工累计实际发生成本1050万元。(6)2×22年末,质保期结束,乙公司向甲公司结算并支付质保金30万元。(7)其他资料:假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,该公司采用成本法确定履约进度,不考虑增值税等其他相关因素。(5)编制甲公司2×22年相关会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6cc0-584f-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,应确认递延所得税的有()。
A. 企业自行研究开发并资本化的专利权,研发完成时
B. 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额
C. 期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D. 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
解析：选项A,自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异,因其既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税;选项C,税法不认可公允价值,所以这里导致账面价值小于计税基础,产生的是可抵扣暂时性差异,要确认递延所得税资产。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6ca7-70e8-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
下列关于投资性房地产的确认和初始计量的表述,不正确的是()。
A. 外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本
B. 自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可使用状态前所发生的必要支出构成
C. 企业购入房地产,使用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的,购入时应当确认为投资性房地产
D. 企业外购的房地产,只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值,才能作为投资性房地产加以确认
解析：企业购入房地产,自用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的,应当先将外购的房地产确认为固定资产或存货,自租赁期开始日或用于资本增值之日起,才能从固定资产或存货转换为投资性房地产。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6c9a-ab3d-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
公司持有待售固定资产,应按账面价值与公允价值减去处置费用后净额孰低进行计量()
解析：持有待售固定资产不计提折旧,按照账面价值与公允价值减去处置费用后净额孰低进行计量。本题考核“持有待售固定资产”知识点。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6cb3-33a4-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
下列各项中,被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范畴有()。
A. 投资方和其她投资方对被投资方实行共同控制
B. 投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C. 投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D. 投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣布清理整顿
解析：纳入投资方合并财务合并范畴前提是实行控制,选项A和B没有达到施控制;选项D已宣布被清理整顿原子公司不是母公司子公司,不纳入合并报表范畴。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6cac-4420-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
在我国的会计实务中,下列项目中构成企业存货实际成本的有()。
A. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税
B. 入库后的挑选整理费
C. 运输途中的合理损耗
D. 小规模纳税人购货时发生的增值税
解析：本题考核一般企业外购存货成本的确定。按照资源税暂行条例的规定,收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税,作为收购矿产品的成本,将代扣代缴的资源税,记入“应交税费——应交资源税”科目,选项A正确;存货入库后的挑选整理费应计入管理费用,入库前的挑选整理费应计入存货成本,B选项不正确;运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中,选项C正确;一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣,不应计入存货成本,小规模纳税人购货时的增值税应计入存货成本,选项D正确。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6ca6-6b09-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
A. 内部产生的商誉应确认为无形资产
B. 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C. 房地产公司为建造商品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产
D. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
解析：选项A,商誉不具有可辨认性,不属于无形资产;选项B,无形资产减值损失一经计提,在以后期间不得转回;选项C,土地使用权上建造的是商品房,所以应作为存货核算,如果是自用则作为无形资产核算。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6c95-9108-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
公司已计提跌价准备存货在结转销售成本时,应一并结转有关存货跌价准备。()
解析：分录为:借:主营业务成本等 存货跌价准备 贷:库存商品等。本题考核“存货跌价准备结转”知识点。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6cb1-ea86-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
甲公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,合用所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。甲公司与收入关于资料如下:(1)3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司批准按不含增值税销售价格予以10%折让,红字增值税专用发票上注明价款为300万元,增值税税额为51万元。5月10日,甲公司收到丙公司支付款项3159万元。(2)9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同步,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。(3)11月20日,甲公司与戊公司订立一项为期3个月劳务合同,合同总收入为90万元,当天,收到戊公司预付合同款45万元。12月31日,经专业测量师测量后,拟定该项劳务竣工限度为40%。至12月31日,合计发生劳务成本为30万元,预计完毕该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同成果可以可靠计量,假定发生劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等有关因素。(4)1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回一批商品,红字增值税专用发票上注明价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系12月19日售出,销售成本为320万元,已于当天所有确以为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司财务报告批准报出日为3月10日,所得税汇算清缴于4月30日完毕。除上述资料外,不考虑其她因素。规定:(1)依照材料(1)至材料(3),逐笔编制甲公司有关业务会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。(2)依照资料(4),判断该事项与否属于资产负债表日后调节事项,如为调节事项,编制相应会计分录。(“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称:答案中金额单位用万元表达)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0001a469-6cc2-7c1e-c0cb-74c63d66eb00.html
点击查看答案
