已对外经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物,不属于投资性房地产。()

正保公司为一般纳税人,适用的增值税率为13%。2×18年1月1日正保公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得东大公司股票600万股,每股面值1元,占东大公司实际发行在外股数的30%。该设备原值为750万元,累计折旧75万元,尚未计提固定资产减值准备,公允价值为750万元;库存商品的成本为975万元,已计提存货跌价准备为75万元,市场销售价格为900万元。股权过户手续等于当日办理完毕,投资后正保公司可以派人参与东大公司的生产经营决策的制定。2×18年1月1日,东大公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时东大公司的固定资产公允价值为450万元,账面价值为300万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。无形资产公允价值为150万元,账面价值为75万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销。东大公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2×18年末,东大公司实现净利润375万元,提取盈余公积37.5万元。2×18年6月5日,东大公司出售商品一批给正保公司,商品成本为600万元,售价为900万元,正保公司购入的商品作为存货。至2×18年末,正保公司已将从东大公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2×19年东大公司发生亏损7500万元,2×19年东大公司因其他权益工具投资增加其他综合收益150万元。假定正保公司账上有应收东大公司长期应收款90万元且东大公司无任何清偿计划。2×19年末,正保公司从东大公司购入的商品仍未实现对外销售。2×20年东大公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润850万元。假定不考虑所得税和其他事项。2×20年末正保公司从东大公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。(答案中金额单位以万元表示)(2)判断2×18年末东大公司提取盈余公积正保公司是否进行会计处理,并编制正保公司2×18年末确认投资收益的会计分录。

2×19年7月1日,甲企业接受乙投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为250000元,经评估确定的该设备的公允价值为200000元。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为2000元;领用自产的产成品一批,实际成本为5000元,售价为12000元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。2×19年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,2×20年末该设备的可收回金额为150000元。甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定不考虑所得税因素,2×20年末该设备的账面价值为()元。

A. 166560

B. 150000

C. 164800

D. 166000

B公司所得税税率为25%,2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务,商品已收到并入库,且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入,预计退货率为0,价款为1000万元,销项税额为130万元,成本为800万元,货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是()。

A. 　属于资产负债表日后调整事项

B. 　冲减2×18年度的营业收入1000万元

C. 　冲减2×18年度的营业成本800万元

D. 　冲减2×18年度的递延所得税资产50万元

甲公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,合用所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。甲公司与收入关于资料如下:(1)3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司批准按不含增值税销售价格予以10%折让,红字增值税专用发票上注明价款为300万元,增值税税额为51万元。5月10日,甲公司收到丙公司支付款项3159万元。(2)9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同步,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。(3)11月20日,甲公司与戊公司订立一项为期3个月劳务合同,合同总收入为90万元,当天,收到戊公司预付合同款45万元。12月31日,经专业测量师测量后,拟定该项劳务竣工限度为40%。至12月31日,合计发生劳务成本为30万元,预计完毕该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同成果可以可靠计量,假定发生劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等有关因素。(4)1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回一批商品,红字增值税专用发票上注明价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系12月19日售出,销售成本为320万元,已于当天所有确以为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司财务报告批准报出日为3月10日,所得税汇算清缴于4月30日完毕。除上述资料外,不考虑其她因素。规定:(1)依照材料(1)至材料(3),逐笔编制甲公司有关业务会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。(2)依照资料(4),判断该事项与否属于资产负债表日后调节事项,如为调节事项,编制相应会计分录。(“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称:答案中金额单位用万元表达)。

甲建筑公司(以下简称甲公司)2×18年至2×22年发生业务如下:(1)2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订一项总金额为1000万元的固定造价合同,其中30万为工程质保金;该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次;该工程已于2×18年1月开工,预计2×21年6月完工;预计可能发生的工程总成本为800万元;工程质保金30万需等到客户于2×22年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。(2)至2×18年末,甲公司累计实际发生成本200万元(假定全部为原材料,下同),预计完成合同尚需发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项300万元,乙公司实际向甲公司支付价款200万元。(3)2×19年末,由于材料价格上涨等因素,甲公司将预计工程总成本调整为1200万元,至年末累计实际发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项400万元,乙公司实际向甲公司支付价款300万元。(4)2×20年末,甲公司根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1050万元,至年末累计实际发生成本945万元;合同约定本年乙公司应结算款项270万元,乙公司实际向甲公司支付价款470万元。(5)2×21年6月30日,该工程完工,至完工累计实际发生成本1050万元。(6)2×22年末,质保期结束,乙公司向甲公司结算并支付质保金30万元。(7)其他资料:假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,该公司采用成本法确定履约进度,不考虑增值税等其他相关因素。(1)计算甲公司2×18年应确认收入的金额,并编制相关会计分录;

甲公司某项固定资产已完毕改造,合计发生改导致本为400万元,拆除某些原价为200万元。改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其她因素,甲公司该项固定资产改造后账面价值为()万元。

A. 750

B. 812.5

C. 950

D. 1000

下列关于无形资产后续计量表述中,对的有()。

A. 　至少应于每年年度终了对此前拟定无形资产残值进行复核

B. 　应在每个会计期间对使用寿命不拟定无形资产使用寿命进行复核

C. 　至少应于每年年度终了对使用寿命有限无形资产使用寿命进行复核

D. 　至少应于每年年度终了对使用寿命有限无形资产摊销办法进行复核

确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长时,相关递延所得税资产应予以折现。()

A. 正确

B. 错误

下列关于归属于子公司少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中,正确的是()。

A. 　列入负债项目

B. 　列入少数股东权益项目

C. 　列入其他综合收益项目

D. 　列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

正保公司为一般纳税人,适用的增值税率为13%。2×18年1月1日正保公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得东大公司股票600万股,每股面值1元,占东大公司实际发行在外股数的30%。该设备原值为750万元,累计折旧75万元,尚未计提固定资产减值准备,公允价值为750万元;库存商品的成本为975万元,已计提存货跌价准备为75万元,市场销售价格为900万元。股权过户手续等于当日办理完毕,投资后正保公司可以派人参与东大公司的生产经营决策的制定。2×18年1月1日,东大公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时东大公司的固定资产公允价值为450万元,账面价值为300万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。无形资产公允价值为150万元,账面价值为75万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销。东大公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2×18年末,东大公司实现净利润375万元,提取盈余公积37.5万元。2×18年6月5日,东大公司出售商品一批给正保公司,商品成本为600万元,售价为900万元,正保公司购入的商品作为存货。至2×18年末,正保公司已将从东大公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2×19年东大公司发生亏损7500万元,2×19年东大公司因其他权益工具投资增加其他综合收益150万元。假定正保公司账上有应收东大公司长期应收款90万元且东大公司无任何清偿计划。2×19年末,正保公司从东大公司购入的商品仍未实现对外销售。2×20年东大公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润850万元。假定不考虑所得税和其他事项。2×20年末正保公司从东大公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。(答案中金额单位以万元表示)(4)编制正保公司2×20年长期股权投资的相关会计分录。