下列关于无形资产后续计量表述中,对的有()。
A. 至少应于每年年度终了对此前拟定无形资产残值进行复核
B. 应在每个会计期间对使用寿命不拟定无形资产使用寿命进行复核
C. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限无形资产使用寿命进行复核
D. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限无形资产摊销办法进行复核
解析：本题考核“无形资产”知识点。
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甲公司为增值税一般纳税人,与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为9%和13%。2×19年发生的与固定资产业务相关的资料如下:(1)2×19年1月1日,甲公司外购一栋办公楼,作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元,增值税税额为180万元,款项已用银行存款支付,该办公楼购入后立即投入使用。(2)2×19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间,包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日,购入生产线设备,价款为300万元,增值税额39万元,途中保险费50万元,款项已支付。7月1日,厂房建筑工程主体已完工,甲公司与承包商办理工程款项结算100万元,并以银行存款支付。7月15日,甲公司将生产线设备运抵现场,交付承包商安装。8月20日,生产线设备安装完毕,甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元,并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元,已通过银行存款支付。2×19年9月1日,厂房、生产线达到预定可以使用状态,并交付使用。(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣,不考虑其他因素。(1)根据资料(1),编制外购办公楼的会计分录。
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下列关于金融资产后续计量表述中,对的有()。
A. 贷款和应收贷款应采用实际利率法,按摊余成本计量
B. 持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量
C. 交易性金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时也许发生交易费用
D. 可共出售金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时也许发生交易费用
解析：贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,选项A和B对的;交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量,不能扣除也许发生交易费用,选项C和D对的。
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甲建筑公司(以下简称甲公司)2×18年至2×22年发生业务如下:(1)2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订一项总金额为1000万元的固定造价合同,其中30万为工程质保金;该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次;该工程已于2×18年1月开工,预计2×21年6月完工;预计可能发生的工程总成本为800万元;工程质保金30万需等到客户于2×22年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。(2)至2×18年末,甲公司累计实际发生成本200万元(假定全部为原材料,下同),预计完成合同尚需发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项300万元,乙公司实际向甲公司支付价款200万元。(3)2×19年末,由于材料价格上涨等因素,甲公司将预计工程总成本调整为1200万元,至年末累计实际发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项400万元,乙公司实际向甲公司支付价款300万元。(4)2×20年末,甲公司根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1050万元,至年末累计实际发生成本945万元;合同约定本年乙公司应结算款项270万元,乙公司实际向甲公司支付价款470万元。(5)2×21年6月30日,该工程完工,至完工累计实际发生成本1050万元。(6)2×22年末,质保期结束,乙公司向甲公司结算并支付质保金30万元。(7)其他资料:假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,该公司采用成本法确定履约进度,不考虑增值税等其他相关因素。(2)计算甲公司2×19年应确认收入、应确认预计合同损失的金额,并编制相关会计分录;
解析：在2×19年底,由于该合同预计总成本(1200万元)大于合同总收入(1000万元),预计发生损失总额为200万元,由于其中200万元×50%=100万元已经反映在损益中,因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失100万元确认为当期损失。根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定,待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足相关条件的,则应当对亏损合同确认预计负债。因此,为完成工程将发生的预计损失100万元应当确认为预计负债。
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B公司所得税税率为25%,2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务,商品已收到并入库,且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入,预计退货率为0,价款为1000万元,销项税额为130万元,成本为800万元,货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是()。
A. 属于资产负债表日后调整事项
B. 冲减2×18年度的营业收入1000万元
C. 冲减2×18年度的营业成本800万元
D. 冲减2×18年度的递延所得税资产50万元
解析：该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回,应冲减2×18年度的应交所得税50万元。对此事项,原来销售发生时和现在销售退回时,税法与会计处理都是一致的,所以说明这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因此,选项D不正确。相关分录为:借:以前年度损益调整——主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)130贷:应收账款1130借:库存商品800贷:以前年度损益调整——主营业务成本800借:应交税费——应交所得税50贷:以前年度损益调整——所得税费用50借:盈余公积15利润分配——未分配利润135贷:以前年度损益调整150
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下列各项外币资产发生汇兑差额,不应计入财务费用是()。
A. 应收账款
B. 银行存款
C. 交易性金融资产
D. 持有至到期投资
解析：交易性金融资产发生汇兑差额应计入公允价值变动损益。
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与收益有关政府补贴如不能合理拟定其价值,应按名义金额计入当期损益()
解析：依照政府补贴准则规定,与收益有关政府补贴如果不能合理拟定其公允价值,应当按照名义金额计量。
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已对外经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物,不属于投资性房地产。()
解析：已对外经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物,由于日常维护一般属于不重大的辅助服务,因此该建筑物一般属于企业的投资性房地产。
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下列关于收入的表述中,不正确的有()。
A. 售后回购交易如果属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
B. 某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分,在销售产品或提供劳务的同时,应当将销售取得的货款一次性确认为收入
C. 对于附有销售退回条款的销售,企业应在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(包含预期因销售退回将退回的金额)确认收入
D. 对附有销售退回的商品销售,期末应对原退货率重新估计并进行调整
解析：选项B,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务单独售价与奖励积分的单独售价之间进行分配,奖励积分分配的交易价格确认为合同负债;选项C,对于附有销售退回条款的销售,企业应在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(不包含预期因销售退回将退回的金额)确认收入。
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2×18年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。据此,2×18年年末甲公司应确认的负债金额为()万元。
解析：或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定;或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率加权计算确定。本题或有事项涉及多个项目,因此2×18年末甲公司应确认的负债金额=(80%×0+15%×1%+5%×2%)×1000=2.5(万元)。其中80%指的发生质量问题的产品占全部产品的比例,并不是发生商品质量问题这个或有事项的比例,所以这批产品中剩余的20%会发生产品质量问题,会使经济利益很可能流出企业,满足预计负债的确认条件。
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