公司持有交易性金融资产时间超过一年后,应将其重分类为可供出售金融资产()
解析：交易性金融资产与可供出售金融资产之间不能互相重分类。本题考核“金融资产重分类”知识点。
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大庆股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为13%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2×18年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:由大庆公司于2×19年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元。2×18年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。2×18年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2×19年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。大庆公司于2×19年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2×19年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。(2)编制2×19年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
解析：计算直接对外销售存货的可变现净值时,有合同部分按照合同价格,无合同部分按照市场价格。
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正保公司为一般纳税人,适用的增值税率为13%。2×18年1月1日正保公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得东大公司股票600万股,每股面值1元,占东大公司实际发行在外股数的30%。该设备原值为750万元,累计折旧75万元,尚未计提固定资产减值准备,公允价值为750万元;库存商品的成本为975万元,已计提存货跌价准备为75万元,市场销售价格为900万元。股权过户手续等于当日办理完毕,投资后正保公司可以派人参与东大公司的生产经营决策的制定。2×18年1月1日,东大公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时东大公司的固定资产公允价值为450万元,账面价值为300万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。无形资产公允价值为150万元,账面价值为75万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销。东大公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2×18年末,东大公司实现净利润375万元,提取盈余公积37.5万元。2×18年6月5日,东大公司出售商品一批给正保公司,商品成本为600万元,售价为900万元,正保公司购入的商品作为存货。至2×18年末,正保公司已将从东大公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2×19年东大公司发生亏损7500万元,2×19年东大公司因其他权益工具投资增加其他综合收益150万元。假定正保公司账上有应收东大公司长期应收款90万元且东大公司无任何清偿计划。2×19年末,正保公司从东大公司购入的商品仍未实现对外销售。2×20年东大公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润850万元。假定不考虑所得税和其他事项。2×20年末正保公司从东大公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。(答案中金额单位以万元表示)(3)编制正保公司2×19年关于长期股权投资的相关会计分录。
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甲企业按国家规定享受增值税先征后返的税收优惠政策,2×19年实际缴纳增值税400万元,实际返还增值税200万元。甲企业取得政府补助时,应编制的会计分录是()。
A. 借:银行存款200贷:其他收益200
B. 借:其他应收款200贷:递延收益200
C. 借:其他应收款200贷:其他收益200
D. 借:银行存款200贷:递延收益200
解析：采用即征即退、先征后退、先征税后返还的所得税、消费税、增值税、教育费附加、城建税等,都属于与收益相关的政府补助。且取得的增值税退税只能采用总额法核算,应该在取得时计入当期损益。即:借:银行存款200贷:其他收益200【总结】总额法下:与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失,直接计入当期损益(其他收益、营业外收入);与收益相关的补助用于补偿未来期间将发生的费用支出,先计入递延收益,然后分摊到当期损益(其他收益、营业外收入)。
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大庆股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为13%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2×18年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:由大庆公司于2×19年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元。2×18年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。2×18年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2×19年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。大庆公司于2×19年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2×19年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。(1)编制2×18年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。
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与收益有关政府补贴如不能合理拟定其价值,应按名义金额计入当期损益()
解析：依照政府补贴准则规定,与收益有关政府补贴如果不能合理拟定其公允价值,应当按照名义金额计量。
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下列各项中,影响当期损益有()
A. 无法支付应付款项
B. 因产品质量保证确认预测负债
C. 研发项目在研究阶段发生支出
D. 可供出售权益工具投资公允价值增长
解析：A计入营业外收入,B计入销售费用,C应于发生当期计入管理费用,均影响当期损益;D计入资本公积,不影响当期损益。【试题点评】本题考核“当期损益”知识点。
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甲建筑公司(以下简称甲公司)2×18年至2×22年发生业务如下:(1)2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订一项总金额为1000万元的固定造价合同,其中30万为工程质保金;该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次;该工程已于2×18年1月开工,预计2×21年6月完工;预计可能发生的工程总成本为800万元;工程质保金30万需等到客户于2×22年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。(2)至2×18年末,甲公司累计实际发生成本200万元(假定全部为原材料,下同),预计完成合同尚需发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项300万元,乙公司实际向甲公司支付价款200万元。(3)2×19年末,由于材料价格上涨等因素,甲公司将预计工程总成本调整为1200万元,至年末累计实际发生成本600万元;合同约定本年乙公司应结算款项400万元,乙公司实际向甲公司支付价款300万元。(4)2×20年末,甲公司根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1050万元,至年末累计实际发生成本945万元;合同约定本年乙公司应结算款项270万元,乙公司实际向甲公司支付价款470万元。(5)2×21年6月30日,该工程完工,至完工累计实际发生成本1050万元。(6)2×22年末,质保期结束,乙公司向甲公司结算并支付质保金30万元。(7)其他资料:假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,该公司采用成本法确定履约进度,不考虑增值税等其他相关因素。(2)计算甲公司2×19年应确认收入、应确认预计合同损失的金额,并编制相关会计分录;
解析：在2×19年底,由于该合同预计总成本(1200万元)大于合同总收入(1000万元),预计发生损失总额为200万元,由于其中200万元×50%=100万元已经反映在损益中,因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失100万元确认为当期损失。根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定,待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足相关条件的,则应当对亏损合同确认预计负债。因此,为完成工程将发生的预计损失100万元应当确认为预计负债。
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下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
A. 内部产生的商誉应确认为无形资产
B. 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C. 房地产公司为建造商品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产
D. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
解析：选项A,商誉不具有可辨认性,不属于无形资产;选项B,无形资产减值损失一经计提,在以后期间不得转回;选项C,土地使用权上建造的是商品房,所以应作为存货核算,如果是自用则作为无形资产核算。
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10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,未项尚未收到;该批商品成本为2200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其她因素,甲公司在编制12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销金额为()万元。
A. 160
B. 440
C. 600
D. 640
解析：甲公司在编制12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵消金额为未实现内部销售损益,金额=(3000-2200)×20%=160(万元)。
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