35、企业应纳税所得额为800万元,递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元,递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元,假定递延所得税资产及递延所得税负债均为影响损益的事项形成,企业所得税税率为25%,企业的所得税费用为()万元。
A. 160
B. 240
C. 320
D. 200
解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税,递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元),所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元),选项B正确。
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22、根据《政府会计准则——基本准则》的规定,行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。()
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36、资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量,负债按照承担现实义务的合同金额计量,此会计计量属性为()。
A. 公允价值
B. 重置成本
C. 可变现净值
D. 历史成本
解析：历史成本资产按照“其购置时”实际支付现金或现金等价物或付出对价公允价值计量;负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额,或者承担现时义务的合同金额、或者日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。重置成本资产按照“现在购买”相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量;负债按“现在偿付”该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。可变现净值估计(预计);存货期末计量现值折现,考虑资金时间价值公允价值市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产或转移一项负债所需支付的价格。
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61、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()。
A. 管理费用
B. 其他费用
C. 筹资费用
D. 业务活动成本
解析：对于接受的附条件捐赠,如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时),按照需要偿还的金额,借记“管理费用”科目,贷记“其他应付款”等科目,选项A正确。
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3、下列各项关于资产的确认,表述不正确的有()。
A. 企业用于安全或环保的设备,不能直接给企业带来未来经济利益,不应作为固定资产进行管理和核算
B. 自营建造固定资产期间,非自然灾害导致的工程物资盘亏净损失,应计入在建工程
C. 企业购入的用于建造办公大楼的土地应将其作为固定资产
D. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本
解析：选项A,虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益,但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此也应确认为固定资产;选项C,应确认为无形资产。
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9、下列各项中,包括在资产负债表“存货”项目的有()。
A. 委托加工物资
B. 受托代销商品
C. 正在加工中的在产品
D. 发出商品
解析：受托代销商品不属于受托方存货,而属于委托方存货。
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78、下列各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有()。
A. 销售商品时计价和结算所使用的币种
B. 结算职工薪酬通常使用的币种
C. 融资活动获得的币种
D. 保存从经营活动中收取款项所使用的币种
解析：企业选定记账本位币时,应当考虑下列因素:①该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。所以选项A、B、C和D正确。
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4、2×19年12月31日,甲公司某项特许使用权的原价为1600万元,已摊销400万元,已计提减值准备600万元。预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。不考虑其他因素,2×20年甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元。
A. 240
B. 320
C. 120
D. 360
解析：甲公司该项特许使用权2×20年应摊销的金额=(1600-400-600)÷5=120(万元),选项C正确。
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41、下列各项业务中,通常应采用“公允价值”作为计量属性的有()。
A. 赊购商品形成的应付账款
B. 存货的期末计价
C. 交易性金融资产的后续计量
D. 其他权益工具投资期末计价
解析：赊购商品形成的应付账款用历史成本作为计量属性,存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低计量。
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37、2×19年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2×19年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元,市场销售价格为98万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元,与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素,2×19年12月31日,K材料的可变现净值为()万元。
A. 100
B. 95
C. 98
D. 110
解析：甲公司的 K 材料用于生产 H 产品,其可变现净值=30×5-40-15=95(万元),选项B正确。
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