12、大海公司为一家生产电冰箱的企业,共有职工 100 名,2019 年 6 月,公司以其生产的成本为5000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工,每台电冰箱的售价为8000元,大海公司适用的增值税税率为13%;假定100名职工中60名为直接参加生产的职工,15名为销售人员,25名为总部管理人员。那么大海公司2019年因该业务计入管理费用的金额为()。
A. 226000元
B. 200000元
C. 140400元
D. 480000元
解析：以自产产品作为福利发放给职工的,视同销售,需要确认营业收入和销项税额。大海公司2019年因该业务计入管理费用的金额=8000×25×(1+13%)=226000(元)。借:生产成本542400(60×8000×1.13)销售费用135600(15×8000×1.13)管理费用226000(25×8000×1.13)贷:应付职工薪酬 904000(100×8000×1.13)借:应付职工薪酬904000(100×8000×1.13)贷:主营业务收入800000应交税费—应交增值税(销项税额)104000借:主营业务成本500000贷:库存商品500000
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58、按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（）
解析：办理竣工决算后,应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值,但是,不需要调整已经计提的折旧金额。
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7、甲股份有限公司于2×20年1月1日发行3年期的分期付息、到期还本的一般公司债券,利息于次年1月1日支付。该债券面值为200万元,票面年利率为5%,实际年利率为6%,发行价格为196.65万元,另支付发行费用2万元。不考虑其他因素。该债券2×21年末的摊余成本为()万元。(保留两位小数)
A. 200
B. 196.33
C. 200.36
D. 198.11
解析：该债券2×20年末摊余成本=(196.65-2)×(1+6%)-200×5%=196.33(万元);2×21年末的摊余成本=196.33×(1+6%)-200×5%=198.11(万元),选项D正确。
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34、下列各项中,体现谨慎性要求的有()。
A. 对于企业发生的或有事项,通常不能确认或有资产,只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时,才能作为资产予以确认
B. 企业为减少本年度亏损而调减应计提资产减值准备金额
C. 在进行所得税会计处理时,只有存在确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时,才应当确认相关的递延所得税资产
D. 企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益
解析：谨慎性要求企业不高估资产或收益、不低估负债或费用,因此,选项B和D不正确。
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20、2×20年1月1日,房地产开发企业甲公司将一栋商品楼对外出租,转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。当日的账面余额为5000万元,已计提存货跌价准备500万。公允价值为4800万元。甲公司将该商品楼转为投资性房地产核算时的初始确认金额为()万元。
A. 4500
B. 4200
C. 4600
D. 4100
解析：自用存货转为成本模式计量的投资性房地产,以转换日的账面价值作为投资性房地产的入账价值,即投资性房地产的初始确认金额=5000-500=4500(万元)。
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32、下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的有()。
A. 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
B. 因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C. 因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
D. 对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
解析：待执行合同变为亏损合同,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务,或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。
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62、甲公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×20年年初甲公司购入国外A公司和B公司的股票,分别支付30万美元、100万美元,分别划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,交易当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。2×20年年末,两项金融资产的公允价值分别为40万美元、120万美元,2×20年12月31日的即期汇率为1美元=6.67元人民币,则上述交易对甲公司2×20年损益的影响金额为()万元人民币。
A. 140.4
B. 209.2
C. 94.05
D. 68.8
解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)产生的汇兑差额及公允价值变动均计入其他综合收益,不影响损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产产生的汇兑差额及公允价值变动均计入公允价值变动损益,影响损益。甲公司2×20年因上述交易影响损益的金额=40×6.67-30×6.60=68.8(万元人民币)。
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40、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2×16年至 2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下:资料一,2×16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用,且已办妥相关手续,租期2年,500万元/年,租金每半年收一次。资料二,2×16年12月31日,甲公司收到首期租金250万元,并存入银行,2×16年12月31日,该办公楼公允价值为11800万元。资料三,2×18年6月30日,租赁期满,甲公司收回并交付本公司行政管理部门使用,当日,该办公楼账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用20年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税及其他因素。要求:(1)编制甲公司2×16年6月30日购入A办公楼的会计分录。(2)编制甲公司2×16年12月31日收到租金的会计分录。(3)编制甲公司 2×16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。(4)2×18年6月30日,编制甲公司收回A办公楼并交付本公司使用的会计分录。(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额,并编制会计分录。
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53、2×18年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2×19年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()。
A. 会计政策变更
B. 会计估计变更
C. 前期差错更正
D. 本期差错更正
解析：无形资产摊销年限的变更,属于会计估计变更。本题考核“会计估计变更” 知识点。
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5、下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中,正确的有()。
A. 自达到预定用途的下月起开始摊销
B. 至少应于每年年末对使用寿命进行复核
C. 有特定产量限制的经营特许权,应采用产量法进行摊销
D. 无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的,应采用直线法进行摊销
解析：无形资产当月达到预计可使用状态,当月开始摊销。所以选项A不正确。
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