36.材料已入库,发票账单暂未到,期末应按照暂估价值先入账,在下月月初,用红字冲销原暂估入账金额,待收到发票账单后再按照实际金额记账。()
解析：【解析】题目所述内容正确。
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47.2023年1月1日,甲股份有限公司(以下简称甲公司)所有者权益总额为5000万元,其中股本为1000万元(股数1000万股,每股面值为1元),资本公积为1500万元,盈余公积为800万元,未分配利润为1700万元。2023年该公司发生如下事项:()1月15日,甲公司委托证券公司代理发行普通股300万股,每股面值1元,每股发行价4元,按协议约定,证券公司按发行收入的2%收取佣金,收到的款项已存入银行。(2)5月5日,经股东大会批准,甲公司以每股2元价格回购本公司股票200万股并予以注销。(3)6月20日,经股东大会批准,甲公司将资本公积200万元转增股本。(4)12月31日,甲公司全年实现净利润2500万元,经股东大会批准,按净利润的10%提取法定盈余公积,并宣告分配现金股利100万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
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58根据资料(1)至(4),下列各项中,关于甲公司2023年利润表“营业收入”项目影响结果表述正确的是()。
A. 营业收入增加 103.8 万元
B. 营业收入增加 115 万元
C. 营业收入增加 100.4 万元
D. 营业收入增加 107 万元
解析：【解析】营业收入=主营业务收入+其他业务收入。根据资料(1)至(4)可知,营业收入=30(销售 M商品-资料 1)+5(销售材料-资料 2)+70.4+1.6(销售 M商品-资料 3、4)=107(万元)。
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18.下列各项中,会导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额的未达账项是( )。
A. 企业送存转账支票并记账,银行尚未记账
B. 银行代企业支付电话费并记账,企业尚未收到付款通知
C. 企业签发转账支票并记账,持票单位尚未到银行办理转账
D. 银行代企业支付水电费并记账,企业尚未收到付款通知
解析：【解析】选项 ABD,均会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，销售商品及材料业务均属于在某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本。2023 年 12 月，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批成本为 15 万元的 M 商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，增值税税额为 3.9 元；代垫运费 2 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元,款项尚未收到,满足销售商品收入确认条件。
(2)12月16日,甲公司向丙公司销售原材料一批,开具的增值税专用发票上注明的价款为5万元,增值税税额为0.65万元,全部款项已存入银行。该批材料已于当日发出,丙公司已验收入库。该批原材料的实际成本为4万元,已计提存货跌价准备1万元。
(3)12月20日,甲公司以赊销方式向丁公司销售一批成本为75万元的N商品,开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定丁公司有权在三个月内退货,根据以往经验估计退货率为12%。()截至12月31日,N商品尚未发生退货,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的N商品会被退回。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。()
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2.根据资料（2），甲公司销售原材料应确认的损益为（ ）万元。
解析：2023 年 12 月 16 日，甲公司销售原材料的会计处理如下：确认收入：借：银行存款 5.65
贷：其他业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.65
结转成本：
借：其他业务成本 3
存货跌价准备 1
贷：原材料 4
故，甲公司销售原材料应确认的损益＝其他业务收入－其他业务成本＝5－（4－1）＝2（万元）。
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19.甲公司采用备抵法核算应收账款减值损失。2024 年 2 月初“坏账准备”科目贷方余额为 300 万元,本月实际发生坏账损失 70 万元。2月末确定“坏账准备”科目应有贷方余额 400 万元。2月末甲公司应补提坏账准备的金额为( )万元。
A. 230
B. 400
C. 170
D. 330
解析：【解析】本月实际发生坏账损失 70 万元,账务处理如下:借:坏账准备 70贷:应收账款 70“坏账准备”科目已有贷方余额=300-70=230(万元),已知“坏账准备”科目应有贷方余额 400 万元。故,2月末甲公司应补提坏账准备金额=400-230=170(万元)。
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17.下列各项交易或事项中,会引起企业资产和所有者权益同时增加的是( )。
A. 以银行存款偿还到期的短期借款
B. 购买原材料签发商业承兑汇票
C. 收到投资者投入的一台设备
D. 计提行政大楼折旧
解析：【解析】选项 A的账务处理如下:借:短期借款(负债类科目,负债减少)贷:银行存款(资产类科目,资产减少)选项 B的账务处理如下:借:原材料(资产类科目,资产增加)贷:应付票据(负债类科目,负债增加)选项 C的账务处理如下:借:固定资产(资产类科目,资产增加)贷:实收资本/股本(所有者权益类科目,所有者权益增加)选项 D的账务处理如下:借:管理费用(损益类科目,费用增加,利润减少)贷:累计折旧(资产类科目的备抵科目,资产减少)综上所述,选项 C符合题意。
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22.下列各项中,属于在以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益有()。
A. 重新计量设定受益计划变动额
B. 其他权益工具投资公允价值变动
C. 其他债权投资公允价值变动
D. 其他债权投资信用减值准备
解析：【解析】以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益包括:(1)重新计量设定受益计划变动额。(2)权益法下不能转损益的其他综合收益。(3)其他权益工具投资公允价值变动。(4)企业自身信用风险公允价值变动综上所述,选项 AB 符合题意。
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8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2024 年 2 月 1 日,甲公司从农业生产者手中购入一批农产品,收购发票上注明的买价为 150 000 元,款项已通过银行转账支付,收购的农产品已验收入库。该批农产品将用于生产 13%税率的产品,则该批农产品的入账价值为( )元。
A. 135 000
B. 130 500
C. 136 500
D. 150 000
解析：【解析】购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算进项税额。甲公司收购农产品的进项税额=购买价款×扣除率=150 000×10%=15 000(元),农产品的入账价值=150 000-15 000=135 000(元)。账务处理如下:借:原材料 135 000应交税费——应交增值税(进项税额) 15 000贷:银行存款 150 000
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