33.企业长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间可以转回。()
解析:【解析】企业长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不可以转回。
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1.某企业期初“利润分配——未分配利润”科目借方余额 200 万元,本期利润总额2 000 万元,所得税费用 500 万元,可供分配利润为( )万元
A. 1 500
B. 1 300
C. 1 700
D. 2 000
解析:【解析】可供分配利润=当年实现净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入,期初“利润分配——未分配利润”科目借方余额 200万元,即年初未弥补亏损为 200 万元;因此可供分配利润=2 000-500-200=1 300(万元)。
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(一)甲公司为增值税一般纳税人,2023年度该公司发生与固定资产相关的经济业务如下:()1月10日,购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为6万元,增值税税额为0.54万元,全部款项已用银行存款付清。预计该生产线可使用10年,预计净残值为6万元,采用直线法计提折旧。1月20日,该生产线达到预定可使用状态并交付生产车间使用。(2)4月21日,委托乙公司对本公司各设备进行日常维护修理,其中财务部门设备的修理费为6万元,销售部门设备修理费为2万元,取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元,增值税税额为1.04万元,全部款项以银行存款支付。(3)10月15日,报废行政管理部门设备一台,该设备原值为10万元,已计提折旧8.5万元,已计提减值准备1万元。设备报废取得的变价收入为2万元,开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元,报废过程中发生清理费用0.8万元,全部款项均已通过银行办理结算。(4)12月1日,对生产车间的M设备进行更新改造,该设备的原价为720万元,已计提折旧216万元,替换下的部件原价为60万元。12月10日,购买新部件时取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,全部款项已用银行存款支付。12月30日,完成新部件的替换,替换下的旧部件报废且无残值收入,并以银行存款支付安装费,取得的增值税专用发票上注明的安装费为1万元,增值税税额为0.09万元,同日更新改造完成达到预定可使用状态并交付使用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
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27.下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的有()。
A. 购买商品开出的银行承兑汇票
B. 购买服务开出的银行汇票
C. 用单位信用卡存款购买办公设备
D. 用现金支票购买办公用品
解析:【解析】选项 A,开出的银行承兑汇票通过“应付票据”科目核算;选项 B,企业开出的银行汇票通过“其他货币资金”科目核算;选项 C,通过“其他货币资金”科目核算;选项 D,通过“银行存款”科目核算。综上,选项 BC 正确。
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12.企业销售自产应税矿产品应交的资源税,应计入( )。
A. 销售费用
B. 制造费用
C. 税金及附加
D. 管理费用
解析:【解析】企业销售自产应税矿产品应交的资源税,应计入税金及附加。
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3.2023年11月,甲企业与客户签订一项工期为4个月的建筑装修合同,合同总价款为1000万元()。至2023年12月31日,企业提供该项装修劳务实际发生成本440万元,预计还将发生成本360万元,企业按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。该企业2023年提供该项劳务应确认的收入为()万元
A. 450
B. 550
C. 1000
D. 440
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39.企业应当在发出商品时确认收入。()
解析:【解析】企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件,企业无法在发出商品时确认收入,应将发出商品的成本记入“发出商品”科目。
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2.根据资料(2),甲公司销售原材料应确认的损益为( )万元。
解析:2023 年 12 月 16 日,甲公司销售原材料的会计处理如下:确认收入:借:银行存款 5.65
贷:其他业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.65
结转成本:
借:其他业务成本 3
存货跌价准备 1
贷:原材料 4
故,甲公司销售原材料应确认的损益=其他业务收入-其他业务成本=5-(4-1)=2(万元)。
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4.甲公司为增值税一般纳税人,2023 年 10 月 10 日,甲公司购入乙公司股票 20 000股,支付价款 4 000 000 元,另支付相关交易费用 5 000 元,增值税税额为 300 元。甲公司将其作为一项交易性金融资产进行管理和核算。2023 年 11 月 30 日该项交易性金融资产的公允价值为 4 500 000 元。2023 年 12 月 20 日,甲公司以 4 800 000元出售该项交易性金融资产。不考虑其他因素,2023 年甲公司因该事项影响当期损益的金额为( )元。
A. 800 000
B. 795 000
C. 500 000
D. 495 000
解析:【解析】取得交易性金融资产支付的相关交易费用,冲减投资收益,影响当期损益;交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益,影响当期损益;出售交易性金融资产时的公允价值与账面余额的差额计入投资收益,影响当期损益。故,2023年甲公司因该事项影响当期损益的金额=-5 000(交易费用)+(4 500 000-4 000 000)(公允价值变动)+(4 800 000-4 500 000)(出售股票)=795 000(元)。
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44.根据资料(2),下列各项中,甲公司支付设备修理费的会计处理正确的是()。
A. 确认管理费用 6万元
B. 确认制造费用 6万元
C. 确认销售费用 2万元
D. 确认财务费用 6万元
解析:【解析】根据资料(2),4月 21 日支付设备维修费的会计分录如下:借:管理费用 6销售费用 2应交税费——应交增值税(进项税额) 1.04贷:银行存款 9.04
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